内部控制与盈余质量——基于2010年a股公司的经验证据

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：芗氖壶M湃6月夕日：厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学

2、位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦门大学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月日解密，解密后适用上述授权。(-,j)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√’’或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。)声明人(签

3、孙墟ⅪJ)年后月J乡日摘要2007年是内部控制管制在我国资本市场全面实施的元年。财政部、证监会、审计署、银监会和保监会中央五部委2008年联合颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年联合颁布了《企业内部控制配套指引》，以加强和规范企业内部控制。随着一系列内控规范性文件相继出台，企业内部控制强制披露成为趋势，内部控制的相关研究在我国蓬勃兴起。内部控制的目标之一是合理保证财务报告及相关信息真实完整。本文以2010年在沪深两市上市的非金融A股公司为研究对象，以厦门大学内控指数课题组编制并提供的2010年中国上市公司内部控制指数和深圳市迪博企业风险管理技术有限公司编制并公布的2010年中国上市公

4、司国内部控制指数作为衡量内部控制质量的变量，以修正的琼斯模型计算出的可操纵应计利润的绝对值、基于业绩调整的可操纵应计利润的绝对值、业绩调整的流动性应计模型计算可操纵流动应计利润的绝对值作为衡量盈余质量的变量，探讨内部控制与盈余质量之间的关系。证据表明，高质量的内部控制伴随着高质量的盈余。同时，收入波动性越大，盈余质量越低；经营活动现金流波动性越大，盈余质量越低；公司亏损年份越多，公司的盈余质量越低；公司的资产收益率越高，公司的盈余质量越低；存货比重越大，盈余质量越低；公司经营周期次数越多，公司的盈余质量越低，部分行业也对盈余质量有显著的影响。稳健性测试也支持了上述结论。关键词：内部控制盈余

5、质量内控指数迪博指数应计质量InChina，2007isthefirstyearoffullimplementationofsupervisionofinternalcontrolinthecapitalmarket．MinistryofFinance，ChinaSecuritiesRegulatoryConmaission，NationalAudffOffice，ChinaBankingRegulatoryCommissionandChinaInsuranceRegulatoryCommissionenactedBasicStandardforEnterpriseInternalCont

6、rolin2008andcorrespondingguidelinesin2010tostrengthenandstandardizetheenterprises’internalcontr01．AsaseriesofnormativedocumentsoninternalcontrolbeingissuedandtheinternalcontrolinformationbeiIlgdisclosedforcibly，thestudyONinternalcontrolhasthrived．Oneofthecompany。Saimstoestablishandimproveinternalc

7、ontrolistoreasonablyassuretheintegrity,reliability，andcompletenessoffinancialreporting．UsingA-sharecompaniesexcludingfinancialindustryin2010assample，thispaperinvestigatestheassociationbetweeninternalcontrolandeam