内部控制、会计稳健性和价值相关性

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1、厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责人或实验室名称，未有此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：腑蒜9沙fL年(、月(0日)、’厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦f-13v学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办

2、法》等规定保留和使用此学位论文，并向主管部门或其指定机构送交学位论文(包括纸质版和电子版)，允许学位论文进入厦门大学图书馆及其数据库被查阅、借阅。本人同意厦门大学将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。本学位论文属于：()1．经厦f-J3v学保密委员会审查核定的保密学位论文，于年月月解密，解密后适用上述授权。{(√)2．不保密，适用上述授权。(请在以上相应括号内打“√”或填上相应内容。保密学位论文应是已经厦门大学保密委员会审定过的学位论文，未经厦门大学

3、保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。、)声明人(签名)：徽对矽【上年}月f乒日摘要上海证券交易所和深圳证券交易所于2006年6月和9月分别发布了《上市公司内部控制指引》，要求企业披露内部控制自我评价报告及事务所对内部评价报告的核实评价意见。2008年6月，财政部、银监会、保监会、证监会、审计署联合发布《企业内部控制基本规范》，该规范要求企业定期对内部控制进行评估，出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所审计该报告，自2009年7月1日起，先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企

4、业执行。2010年4月26日，五部委发布《企业内部控制配套指引》(应用、评价、审计)，作为基本规范的补充与解释，这标志着我国企业内部控制规范的基本体系已经初步建立。为了考查内部控制与会计信息质量之间的关系，本文选取07年一10年每年都披露了内部控制自我评价报告的公司997家，参考了陈汉文老师搜集的内部控制数据及其编制的内部控制指数，在此基础上，研究内部控制与会计信息质量特征如稳健性与价值相关性的关系。参考Basu(1997)衡量会计稳健性的模型及传统的ohlson定价模型，在加入众多可能对会计信息质量有影响的控制变量之后，本文最终得到两个会计稳健

5、性的度量模型和一个会计相关性的衡量模型。经过描述性统计和相关性检验，面板数据回归分析之后，最终得出结论，内部控制得分较高的公司会计稳健性和相关性也较好，而公司规模、股权集中度及国有股比例等也对会计信息质量有一定的影响。而债务契约对于会计信息质量的影响则没有确定的结论。目前关于内部控制的研究文献还比较有限，而且以往的研究都没有衡量内部控制质量的科学方法。本文基于陈汉文老师的课题研究成果，在一个相对科学的内部控制评价标准的基础上对内部控制与会计信息质量的关系进行研究，从而得到一个较有可信度的结论。这是本文所作出的贡献之一。其次，在数据分析的过程中，本

6、人还有意识地控制了自选择问题并且采用了不同的指数来度量内部控制制度对稳健性与价值相关性的影响，这也是之前文献都没有考虑到的。关键词：会计稳健性；会计相关性；内部控制AbstractTheShanghaistockexchangeandShenzhenstockexchangerelease“Theinternalcontrolguidelineforlistedcompanies'’inJune，2006andSeptembeL2006respectively．Theguidelinesrequirethelistedfirmstopublish

7、theinternalcontrolreportandappraisalreportfromtheaccountingfirms．InJune2008，treasurydepartment、banksupervisor、insurancesupervisor、stockexchangesupervisorandauditingsupervisorcollectivelypublishedthe“basicnormforinternalcontrolguideline”．TheguidelinesrequirethatsinceJulylSt,20

8、09，alllistedfirmsshoulddiscloseinternalcontrolreportyearlyandemploya