公允价值和会计稳健性的相关性

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1、厦门大学硕士学位论文公允价值和会计稳健性的相关性姓名：杜颖洁申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：杜兴强20090401摘要公允价值一直是国际会计的热点问题。在现今金融危机愈演愈烈的背景下，它更是成为了会计界关注的焦点，甚至引起了业内外的广泛讨论。本文选择从会计稳健性的角度出发，研究1998-2007年间，公允价值应用对我国资本市场会计信息质量所产生的影响。本文首先对公允价值在我国的应用变迁作了简单的回顾，得到了把研究期间分为三个阶段的理论依据；接着介绍了会计稳健性的概念、起源以及发展，并对实证文献中的会计稳

2、健性的定义、分类、模型和经验证据作了综述。在此基础上，本文以深沪两市A股上市公司为样本，运用Basu的盈余和股票回报关系模型，具体研究了两大问题：一是我国上市公司条件稳健的存在性，二是该会计稳健性随着公允价值应用变迁所发生的变化，也即公允价值应用对会计稳健性所产生的影响。本文的研究结果表明：(1)总体上，在1998-2007年期间，我国上市公司的会计盈余具有条件稳健性；(2)在把研究期间分为公允价值应用的引入(1998—2000年)、回避(2001—2006年)和重新采用(2007年)三个阶段后，发现三个阶段的

3、稳健性表现出阶段性特征，呈上升趋势；(3)对2007年上市公司样本的单独检验结果说明，存在公允价值变动损益的公司比不存在公允价值变动损益的公司，具有更强的会计稳健性。由此我们得出初步结论，在我国，作为会计管制的重要体现，公允价值的应用会对会计稳健性产生影响，但没有导致会计稳健性的下降。关键词：公允价值；会计稳健性；相关性AbstractFairvaluehasalwaysbeenahotissueoftheInternationalAccounting，andithasnotonlygotmoreattenti

4、on丘-omtheaccountingprofession弱thefinancialcrisisbecomesmoreandmorefierce，butcausedextensivediscussionoutoftheprofessionaswell．FocusingontheapplicationoffairvalueinChina,thisdissertationstudiestheinfluenceithasonthequalityofaccountinginformationincapitalmarke

5、tduring1998-2007，fromtheviewofaccountingconservatism．Firstly,thedissertationreviewsthehistoryoffairvalue’SapplicationinChina,accordingtowhichtodividetheresearchperiodintothreephases．Secondly,thedissertationintroducestheconcept,originanddevelopmentofaccountin

6、gconservatism，thensumsupthedefinition,classification,modelsandempiricalevidencesintheempiricalliterature．Basedonabove，thisdissertationselectsA—sharecompanieslistedinShanghaiandShcnzhenStockExchangeasobservationsandadoptsBasu’Searnings／stockreturnsrelationmod

7、eltostudytwomajorissues：oneistheexistenceofconditionalconservatismoflistedcompaniesinChina,andtheotheristhechangeoftheconservatismalongwiththefluxoffairvalue’Sapplication,orrather,theinfluenceofsuchapplicationhaveonaccountingconservatism．Theempiricalresultsi

8、nthedissertationindicatethat：(1)Ingeneral，accountingeamingsoflistedcompaniesshowconditionalconservatismduringtheperiodof1998—2007；(2)Inthethreephaseswedefine—introducingperiod(1998—2000)，obviati