公允价值会计与会计稳健性计量

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1、厦门大学硕士学位论文公允价值会计与会计稳健性计量姓名：李美美申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：强欣荣20090701论文摘要本文主要讨论公允价值会计的应用对会计稳健性计量的影响。当经济周期处于扩张阶段，市场上比较活跃的资产的市价会随着经济扩张而上涨，若此类资产运用公允价值来计量，此时就会报告更多的好消息，资产的账面价值就会随着市价的上涨而上升，从而可能会降低公司的会计稳健性的计量。反之，当经济处于收缩阶段，公允价值会计的应用可能会提高公司的会计稳健性的计量。从经济周期角度来看，2006--2007年都处于经济扩张阶段，总体经济形势相近

2、，而2008年处于经济收缩阶段；从公允价值会计的运用情况来看，2006年处于回避公允价值会计的阶段，而2007--2008年都处于大范围采用公允价值会计的阶段。基于以上分析，本文预测如下：(1)在经济扩张的2007年，公允价值会计的运用会降低会计稳健性的计量；(2)在经济收缩的2008年，公允价值会计的运用会提高会计稳健性的计量。本文选取2006--2008年我国深、沪市的A股上市公司作为研究样本，使用了应计——现金流的会计稳健性计量。本文的研究结果符合以上预测。关键字：公允价值会计；会计稳健性；新会计准则AbstractThispaper

3、discussestheeffectoffairvalueaccountingonthemeasureddegreeofaccountingconservatism．Thenetpriceofmarketactiveassetswillrisewhentheeconomiccycleisattheexpansionstage,andbookvalueoftheassetswillincreasewiththeriseofthenetpriceifthiskiIldofmarketactiveassetsismeasuredbythefair

4、value．Thiscouldreducethemeasur既ldegreeofconservatism．Onthecontrary,whentheeconomiccycleisatthecontractionstage,theapplicationoffairvalueaccountingmayincreasethemeasureddegreeofconservatism．2007Wasatthestageofeconomicexpanmonandprosperity,but2008Wasatthecontractionstage．200

5、6Wasatthestageofavoidingfairvalueaccounting,2007and2008atthestageofwidelyusingfairvalueaccounting．Accordingly,thispapermakesthefollowingpredictions：(1)theapplicationoffairvalueaccountingin2007，alleconomicexpansionperiod，willreducethemeasureddegreeofaccountingconservatism；(

6、2)theapplicationoffairvalueaccountingin2008，aneconomiccontractionperiod，willincreasethemeasureddegreeofaccountingconservatism．ThispaperchoosesasampleofA·shareslistedcompaniesandUSeStheaccrual—cashflowmeasureofaccountingconservatism．Theempiricalresultsareconsistentwiththepr

7、edictions．Keywords：fairvalueaccounting；accountingconservatism；newaccountingstandards厦门大学学位论文原创性声明本人呈交的学位论文是本人在导师指导下，独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考其他个人或集体已经发表的研究成果，均在文中以适当方式明确标明，并符合法律规范和《厦门大学研究生学术活动规范(试行)》。另外，该学位论文为()课题(组)的研究成果，获得()课题(组)经费或实验室的资助，在()实验室完成。(请在以上括号内填写课题或课题组负责入或实验室名称，未有

8、此项声明内容的，可以不作特别声明。)声明人(签名)：歹笔毛袭)叨7年7月l箩日厦门大学学位论文著作权使用声明本人同意厦门大学根据《中华人民共和国学位条例暂行实施办法》等规定保留和