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1、【改革与发展】浅议我国绿色税收的改革与完善●马鸿譞(厦门大学财政系,福建厦门361005)内容提要:我国现行的“绿色税收”主要是有关环境保护的税收政策与措施,虽然也有助于环境保护,但其效果却有限。这主要是因为我国的“绿色税收”没有形成完善的制度,各税种自成体系,相对独立,且各税种的设计存在缺陷,并且没有设置专门的环境保护税种,此外,各种税收优惠形式单一、不成体系。这些都不利于对环境和资源进行保护。文章针对这些缺陷和问题做出分析,并对我国“绿色税收”体系的改革和完善提出建议。关键词:绿色税收;生态税;环境税;可持续发展中图分类号:F813142文献标识
2、码:A文章编号:1003-4161(2009)06-0143-04生态环境的保护和对资源的合理开发已经成为当今世界的税,及其他一些具有环保效力的税收优惠。主题之一,许多西方国家已经建立起可持续发展的绿色生态税资源税于1984年开征,1993年国家重新颁布了《中华人民收体系来应对生态环境恶化和资源利用保护的问题,这样既可共和国资源税暂行条例》对资源税征收做出了调整。《条例》改以筹集环保资金,又能调节纳税人的行为。我国也选择通过税变1984年超额累进税率的做法,对资源在开采条件、资源本身收政策来保护环境,促进资源的合理开发和利用,从而实现可持优劣和地理位
3、置等方面存在的级差收入实行差别税率征收,在续发展。但是,我国现行“绿色税收”体系还存在着很多的缺陷,调节级差收入的同时也促进资源合理开发利用。这就需要政府对现行“绿色税收”体系进行改革和完善。消费税则于我国1994年税制改革时开征,是根据特定的财11“绿色税收”的内涵政或调节目的对部分产品征税的税种。消费税主要有11类应“绿色税收”一词虽然被广泛的使用,但是我国学术界对“绿税产品,与环境有关的主要有8种,具体包括:烟、酒及酒精、汽色税收”还没有统一的定义,主要观点有:第一,“绿色税收”就是油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、鞭炮、焰火。2006年4月
4、指环境税收,而环境税收则是指所有以保护环境为目的的税收起,国家对消费税做出了一些调整:第一,扩大了消费税的征税措施;第二,“绿色税收”是指以保护环境、合理开发和利用资源、范围,增加了对环境造成破坏的产品,如木制一次性筷子、实木实现绿色消费而征收的税收;第三,“绿色税收”就是指环境税和地板等的课税;第二,增列了成品油税目,进一步对成品油的消生态税,是一切有益于环境保护与生态建设的各种税的统称。费进行调节;第三,调整了部分税目税率,包括小汽车、摩托车、《国际税收辞汇》第二版中将“绿色税收”定义为:“绿色税汽车轮胎等几个税目,特别是对汽车实行“放小限大”,
5、上调大排收,又称环境税收,指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给量汽车税率,下调小排量汽车税率,加强了消费税的环保作用。予的税收减免,或对污染行业和污染物的使用所征收的税。”城镇土地使用税于1988年11月开征,是国家在城市、县城、总之,“绿色税收”是一个完整的税收体系,所有环境保护建制镇和工矿区范围内,以实际占用的土地面积为计税依据,按税、自然资源税、为实现特定的环境目的而筹集资金的税收,及规定的税额对拥有土地使用权的单位和个人课税的税种。2007政府用来调整和规制与环境有关经济活动性质和规模的税收手年2月6日,国家税务总局和财政部又联合发布通知规
6、定:城镇段,都可以纳入到这个体系中来。土地使用税新的征收标准在原来征收标准基础上提高两倍。城21我国“绿色税收”体系的现状镇土地使用税主要是为了促进合理节约地使用土地,因此在一我国现行“绿色税收”体系主要包括:资源税、消费税、土地些与环境保护相关的土地使用方面,例如市政街道、广场、绿化使用税、耕地占用税、城市维护建设税、车船使用税和车辆购置地带等公共用地;林业系统的森林公园、自然保护区;环保部门143⑦的公共设施,如垃圾站、污水处理站、厕所等给予税收优惠,免征策,对废旧物资回收经营企业免征增值税,购货企业可按普通⑧城镇土地使用税。发票票面的10%计算
7、抵扣进项税额;在企业所得税方面,企业耕地占用税于1987年开征,是对占用耕地建房或从事其他利用“三废”或《资源综合利用目录》中的资源为主要原料进行⑨非农产业建设的单位或个人,以其占用的耕地面积为计税依据生产的,可减征或免征企业所得税;而在其他税种方面也采取征税的税种,主要目的是为了限制滥占耕地行为,促进耕地的合鼓励资源有效利用的措施,如经批准开山填海整治的土地和改⑩理利用。2007年12月1日国务院颁布新的耕地占用税暂行条造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5到10年。例,将外商投资企业和外国企业纳入征收范围,同时提高了征税31我国“绿色税收”
8、体系存在的问题①标准,加强了耕地占用税的环保作用。311从数量上看近年来绿色税收的效果城市维护建设税是政府以
