我国绿色税收的建立与完善论文.doc

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1、......我国绿色税收的建立与完善摘要:环境是一种资源。环境问题是一个高度综合、高度复杂的问题，涉及到污染的防治和生态的恢复，并且和人类的生产方式、生活方式、价值观念、管理体制、政策法律息息相关。随着国际贸易自由化和全球化趋势的发展，环境保护问题变得越来越重要。如何使人口—资源—环境—经济协调发展，这个问题从20世纪70年代起逐渐受到各国的普遍关注。进入20世纪90年代后，可持续发展成为世界各国普遍采用的发展模式，绿色税收理论应运而生。在这种背景下，作为宏观经济政策手段之一的税收自然被用到了环境与生态的保护上，成为实现可持续发展的

2、重要政策工具。我国自改革开放以来，在经济迅速发展的同时，也产生了严重的环境污染问题。为了有效地治理和防止我国的环境污染，我们采取了法律、经济、行政等多种手段和措施。税收作为国家实现宏观调控的重要工具，在环保方面也发挥了它应有的作用。但是我国目前还没有形成系统的、行之有效的“绿色税收”调控体系。因此，系统研究绿色税收问题，尽快建立起适合我国实际的绿色税收制度是改善我国目前环境状况，合理利用有限资源的一条重要途径，势在必行。绿色税收是政府保护环境实施可持续发展战略的手段。面对我国目前日趋严峻的环境状况,建立和完善我国税收体系势在必行。本

3、文就我国已有的环境税收政策进析,并借鉴国外先进经验,探讨如何改革和完善现行环境税关税制,建立适合中国国情的绿色税收体系,进而促进经济的可持续发展。关键词:绿色税收　环境保护税　资源税....v......正文....v......一、绿色税收概述绿色税收也称环境税收，是以保护环境、合理开发利用自然资源，推进绿色生产和消费为目的，建立开征以保护环境的生态税收的“绿色”税制，从而保持人类的可持续发展。“绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年以后，《国际税收辞汇》第二版中对“绿色税收”是这样定义的：绿色税收又称环境税收，指对投资于防治污

4、染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。其中，绿色税收的主要理论依据有：1.负外部效应理论工厂的私人生产成本并不包括生产时污染造成的外部成本，私人成本和外部成本之和则构成了社会成本。从社会的角度看，要实现社会净收益最大化，最优产出量必须在私人边际收益等于边际社会成本的点上。而企业为了追求利润最大化，必然会按照边际收益和不包含边际社会成本的边际私人生产成本的交点来决定产量。这样的产量必然大于考虑了社会成本时的产量，这样就导致了社会效率的损失，并产生了环境负外部效应。通过征收环境污染税将他造成的外部性成

5、本加入到生产成本中去，迫使企业考虑到污染对社会的危害，使社会产出量在边际收益等于边际社会成本的有效产出量上，也使产品的价格等于边际社会成本，达到社会资源的最优配置。2.可持续性发展理论....v......从可持续性原则出发，对环境和自然资源的利用必须考虑带给他人的损害成本和给后代带来的机会成本，即考虑代际资源配置和代际公平，并使之得到经济上的补偿。而政府作为当代人和后代人的利益的共同代表行使对环境资源的所有权来对环境和自然资源的利用进行征税，并将环境税收入的一部分作为代际补偿的基金来源。3.自然资源和环境的公共资本品理论这种观点把

6、自然资源和环境看作是公共产品，且和其他生产要素一样，它也是一项资本品。其具有的不可分割性导致产权主体难以界定，每个人都可以自由的进入产权并对其进行利用，而追求私利的个人会无节制的争夺利用有限资源，这样必然导致人们滥用资源、环境恶化。而当出现环境污染问题时，又因无产权主体无人承担责任。因此，应该由政府代表社会作为环境和自然生成的资源的产权主体，在向社会提供着它独特的公共环境、资源和服务时，作为一项自然资本以征集环境税的形式得到相应的资本权益，从而从经济利益上建立起保护环境和资源的机制。二、我国现行绿色税收的现状及存在问题　　1.我国现

7、行绿色税收的现状　　经过20多年的发展完善,我国环境税收体系在调控自然资源的合理利用,减少环境污染方面取得了很大的进展,仅环境排污收费一项,国家就规定了污水、废气、废渣、噪声四大类100多项排污收费标准。1994年税制改革....v......后,23个税种里消费税、资源税、车船使用税、城市建设维护税等税种都与生态环境有关,现行的税制中采取了保护环境多种措施,主要包括:(1)增值税对专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资,且不能取得增值税专用发票的,根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额,依10%的扣除率计算

8、进项税额,准予抵扣销项税额。(2)消费税将污染环境的烟、鞭炮焰火、不可再生的成品油类和高能耗的摩托车、小汽车列入征收围,并根据污染的轻重设计了不同的税率。(3)企业所得税纳税人向中国绿化基金会的捐赠,可按税收法规规定的比例在所得税税前