基于内部控制的上市公司会计舞弊治理研究

《基于内部控制的上市公司会计舞弊治理研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、分类号：密级：UDC：编号：学位论文基于内部控制的上市公司会计舞弊治理研究沈建国指导教师姓名：岳殿民副教授河北工业大学申请学位级别：硕士学科、专业名称：企业管理论文提交日期：2012年11月论文答辩日期:2012年12月学位授予单位：河北工业大学答辩委员会主席：评阅人：2012年11月ThesisSubmittedtoAcademicDegreeCommittee,HebeiUniversityofTechnologyforTheMasterDegreeofCorporateManagementRESEARCHONACCOUNTINGFRAU

2、DGOVERNANCEOFLISTEDCOMPANIESBASEDONINTERNALCONTROLbyShenJianguoSupervisor:AssociateProf.YueDianminNovember2012ThisworksupportedbytheNationalNaturalScienceFoundationofChina(No.70872082).河北工业大学硕士学位论文基于内部控制的上市公司会计舞弊治理研究摘要随着世界范围内上市公司会计舞弊案件的层出不穷，会计舞弊治理研究的重要性不言而喻。与此同时，内部控制作为当前控制会

3、计舞弊最常用的手段，受到人们的广泛关注。有效的公司内部控制系统不仅可以有效防止会计舞弊的发生，而且可以提高公司的工作效率，为公司健康发展提供有力保障。然而，目前国内有关内部控制对会计舞弊治理的前置作用研究还比较少见。特别是在转型经济背景下，中国企业处于外部任务环境的不断变化和治理实践的不断完善之中，基于内部控制的会计舞弊治理研究尚存未知领域亟待开展。鉴于此，本文在对会计舞弊与内部控制研究领域进行国内外相关文献回顾的基础上，识别出影响中国上市公司会计舞弊的各类内部控制因素，并分别使用单因素及多因素分析的方法进行实证分析。其中，单因素分析法主要采

4、用T检验和秩和检验，多因素分析法则采用Logistic回归分析。以2007年至2011年之间被证监会处罚的68家中国上市公司为样本，通过对与其相对应的68家非舞弊公司的对比分析，研究结果显示：董事会会议次数、CEO任期、CFO任期、董事会日常工作中有关内控活动的安排、绩效考评制度及投资者相关管理制度的影响作用在单因素及多因素分析中均显著；而董事长任期、独立董事比例、CFO在董事会兼任情况、高管平均任期以及内控自我评价制度等的影响作用在单因素分析中显著而多因素分析中不显著。结合实证研究结果及对其的讨论，本文从治理层、管理层和制度层三个层面，对应

5、提出了中国上市公司的会计舞弊治理路径，以期为提高公司内部控制的有效性提供帮助。关键词：内部控制，会计舞弊，舞弊治理，上市公司i基于内部控制的上市公司会计舞弊治理研究RESEARCHONACCOUNTINGFRAUDGOVERNANCEOFLISTEDCOMPANIESBASEDONINTERNALCONTROLABSTRACTAlongwiththeemergingoflistedcompaniesaccountingfraudcasesallovertheworld,theresearchofaccountingfraudgovernanc

6、ebecomemoreandmoreimportant.Meanwhile,internalcontrolasacommonmechanismforaccountingfraudcontrolismoreconcerned.Aneffectiveinternalcontrolsystemcannotonlypreventtheoccuranceofaccountingfraud,butalsoimprovecompanies’efficiencyandprovideapowerfulguaranteeforcompanies’developm

7、ent.However,thedomesticresearchofinternalcontrolonaccountingfraudgovernanceasfrontvariableisrelativelyrare.Especiallyinthiseconomictransitionperiod,Chinesecompaniesareinaenvironmentofeverlastingchangingsituationandconstantlyimprovinggovernancepractices.Therearestillsomearea

8、sintheresearchofaccountinggovernancebasedoninternalcontrolneedtobedeveloped.Theref