基于内部控制信息披露视角的控股股东利益侵占行为研究

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1、分类号：学校代码：10139学号：2009040736UDC：硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：基于内部控制信息披露视角的控股股东利益侵占行为研究英文题目:ResearchoftheControllingShareholdersExpropriationBehaviorbasedontheviewoftheInternalControlInformationDisclosure学科门类：管理学学科名称：会计学研究方向：审计理论与实务研究研究生：于亚琼指导教师：赵丽芳教授二○一二年六月万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交

2、的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校

3、可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属于保密在年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据摘要大量证据表明，股权的相对集中或高度集中已成为世界各国公司股权的普遍特征。在这一特征下，大多数国家的大型公司内部基本的代理问题已不再是由Jensen（1976）所证明的股东和管理者间的代理问题，而是控股股东和中小股东间的代理问题。如何遏制控股股东利益

4、侵占行为，维护中小股东的合法权益已成为各国公司重点关注的问题。通过对国内外相关文献的梳理发现，目前对控股股东侵占行为治理因素的分析主要围绕着公司内部各项治理机制和法律角度，本文从内部控制信息披露的视角研究控股股东的侵占行为，以契约理论、委托代理理论、公司治理理论、信息不对称理论及信号传递理论为基础分析了内部控制信息披露的作用。指出新兴委托代理下会计信息仍是关注的重点，但由于其披露的局限性，迫切需要一种披露机制对其进行补充，而内部控制信息披露可以起到补充的作用，缓解控股股东和中小股东间的信息不对称，对控股股东的侵占行为起到治理的作用。本文

5、对内部控制信息披露指数进行设计，分三大分指标衡量内部控制信息披露的质量。选用2010年沪市上市公司相关数据运用描述性统计分析、相关分析和多元线性回归分析等方法论证了内部控制信息披露和控股股东利益侵占行为间的关系。研究发现，内部控制信息披露和控股股东利益侵占行为间存在负相关关系。通过进一步的实证分析证明内部控制信息披露指数的两大分指标——真实性、完整性与控股股东利益侵占行为之间存在显著负相关关系。最后，对全文进行总结，提出相关的政策建议，并指出文章存在的局限性及未来研究的方向。关键词：新兴委托代理利益侵占信息不对称会计信息披露内部控制信息

6、披露万方数据ABSTRACTAlotofevidenceshowsthattherelativeconcentrationoftheequityorhighconcentrationhasbecometheworldsharesacommoncharacteristic.Inthisfeature,mostofthestatelargecompanyinternalbasicagencyproblemisnolongerJensen(1976)bytheproofoftheshareholdersandmanagersofbetween

7、agencyissues,butthecontrollingshareholderandtheproblemofagencybetweensmallandmediumshareholders.Howtocurbthecontrollingshareholdersthebenefitexpropriationbehavior,safeguardthelegalrightsofsmallandmediumshareholdersallcompanyhasbecomethefocus.Throughtherelatedliteratureat

8、homeandabroadofcombfoundthatthecontrollingshareholdersexpropriationbehaviormanagementtotheanalysisofthe