合并财务报表准则及相关理论的运用研究

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1、首都经济贸易大学硕士学位论文THESISOFMASTERDEGREE论文题目：合并财务报表准则及相关理论的运用研究院系：会计学院专业：会计学学号：注协六班25号作者：郭俊英指导教师：武玉荣副教授完成日期：2012年3月独创性声明本人郑重声明：今所呈交的《合并财务报表准则及相关理论的运用研究》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使

2、用过的材料。作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师签名：日期：年月日首都经济贸易大学硕士学位论文合并财务报表准则及相关理论的运用研究摘要企业并购一直是现代国际经济社会的一个热点话题，合并财务报表的相关研究一直是现代财务会计理论与实务中的一个重要领

3、域。合并财务报表的编制，一般以母公司持有子公司有表决权资本份额（以下称“持股比例”）为基础。在经营的过程中，母公司一般会主动对子公司增减投资，导致持股比例发生变动；子公司自身会进行一些股权交易，在改变股权结构的同时，也会改变母公司对子公司的持股比例。这种持股比例变动的行为会怎样影响母公司报表，又将如何影响合并报表?新增股份或减少股份的定价情况又将如何对合并报表产生影响?解答这些问题正是本文的出发点和归宿点。本文在回顾相关文献的基础上，就企业合并与合并财务报表的关系进行阐述，并对合并财务报表的局限性等

4、进行探讨，然后分别就合并财务报表理论、合并范围、合并方法、合并财务报表的编制方法、编制过程及应关注的事项等涉及的合并财务报表的基本理论进行阐述。本文第三部分，主要介绍持股比例变动行为的分类，根据投资主体的是否主动参与对持股比例变动的行为进行分类，分为“主动行为”和“非主动行为”两个大类，分别就各类具体的行为进行简要说明。然后分析被投资企业类型的转换的类型，并简要介绍目前实务中运用企业类型影响合并范围的情况。本文第四部分，分析新设子公司、子公司股权结构内部调整、转让或处置股权等主动行为影响持股比例变动

5、对个别财务报表及合并财务报表的影响进行阐述和分析。本文第五部分，就子公司增发股票或增资、子公司回购或减资、子公司潜在普通股转换或行权等非主动行为影响持股比例变动对个别财务报表及合并财务报表的影响进行阐述和分析，并分别结合案例进行分析，并就合并商誉、长期股权投资余额的调整及确认、少数股东权益、少数股东收益等难点进行具体计算和分析，并结合抵消分录，分析不同价格下其对合并财务报表的影响。本文第六部分，结合工作实际，对企业会计准则提出建议，包括完善控制的定义、改进实质控制的标准、规范合并范围变动、加强对非主

6、动行为的审核等，希望会计准则能够更为完善，以满足实务要求执行，实现与国际准则的接轨与趋同。本研究中的有益尝试令笔者获益良多，也为笔者搭建了深入探索的平台；本研究的不足与局限，则使笔者明确了进一步的研究目标。关键词：合并报表准则理论运用研究I首都经济贸易大学硕士学位论文合并财务报表准则及相关理论的运用研究AbstractBusinesscombinationisoneofthehottopicsintheglobaleconomyandresearchonconsolidatedfinancialst

7、atementsisessentialtothedevelopmentoffinancialaccountingtheoryandpractice.Thisthesisaddresseshowthechangesinownershipinterestsinsubsidiarieswillaffecttheownershippercentageheldbytheparentcompanyandconsequentlytheseparateandconsolidatedfinancialstatemen

8、ts.Thisthesisstartswithadiscussionoftherelationsofbusinesscombinationandconsolidatedfinancialstatement.Theunderlyingtheoryandthelimitationsofconsolidatedfinancialstatementsarereviewed.Thethesisthendiscussesthescopeandmethodofconsolidati