公司治理、产品市场竞争对盈余管理影响的研究

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1、分类号密级UDC学校代码硕士研究生学位论文公司治理、产品市场竞争对盈余管理影响的研究学院（部、所）：会计学院专业：会计学姓名：曹伟导师：叶明教授论文起止时间：2011年9月~2012年5月学位论文原创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到声明的法律结果由本人承担。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权

2、书本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：指导教师签名日期：年月日日期：年月中文摘要中文摘要进入21世纪以来，企业经营失败频发、丑闻不断。美国安然事件、中国的银广夏和最近的浙大海纳、广东美雅等企业丑闻再次表明：问题企业的根源不在于信息披露制度或企业会计部门

3、，而在于企业混乱的公司治理。信息有改变人们行为的作用，会计信息也是如此。会计信息的主要功能体现在受托责任和决策有用性两个方面。企业的盈余信息是会计信息中最重要的一种信息，对盈余信息的管理是一种企业行为。企业管理当局为了得到满意的财务结果，往往借助许多会计手段或管理手段来影响企业的盈余，从而达到自身目的。盈余管理虽然具有两面性，是会计政策和法规允许的,但盈余管理行为是一种影响会计信息质量特征的行为。这种行为损害了会计信息的中立性、可靠性和相关性，从而误导信息的消费者，严重时会导致资源的不合理配置。企业处于不同的产品市场竞争层面，面临的主要风险和竞争压力也就有所不

4、同，从而导致企业组织结构、经营方式和战略目标等发生变化，影响公司治理机制。因此在抑制盈余管理方面，产品市场竞争和公司治理方面存在一定的关联关系。本文根据赫芬达尔指数，将产品市场竞争分为竞争激烈行业和竞争不激烈行业，在此基础上通过对不同行业竞争程度公司治理对盈余管理有效性影响的研究，以期得到治理盈余管理的手段。本分首先运用规范研究的方式，对公司治理对盈余管理的影响进行文献综述。通过文献综述，我们发现公司内部治理机制与盈余管理的关系研究比较多，但公司外部治理机制，如行业的产品竞争差异与盈余管理关系的研究比较少；公司治理的单个方面与盈余管理关系研究的比较多，但公司治

5、理单方面作用与产品市场竞争的替代或互补效应的研究比较少。同时，在阐述公司治理方面问题时，我们从公司治理的界定和公司治理包括的方面入手，在阐述盈余管理时，我们从盈余管理界定与盈余管理的动机入手。在阐述完者两者之间的关系后，我们将产品市场竞争纳入进来，在委托代理理论的基础上，对盈余管理、公司治理和产品市场竞争进行了理论上的分析，以期得到他们之间的互动关系。然后，本文再运用实证研究的方式，来研究公司治理、盈余管理和产品市场竞争之间的关系。本I中文摘要文采用两个步骤来达到以上目的。第一、在全样本下，观察公司治理对盈余管理的影响，找出那些公司治理指标对盈余管理具有显著的

6、影响。再在产品市场竞争程度的划分下，看两个不同样本下，公司治理指标中那些因素对盈余管理的影响显著。第二、研究各项公司治理指标与产品市场竞争在抑制盈余管理方面是否具有替代和互补效应。通过以上两个步骤的分析，我们得出两个结论，即第一、公司治理的完善是抑制盈余管理的重要方式，第二、公司在制定自身公司治理机制时，要考虑企业所处的产品市场竞争环境。关键字：公司治理；盈余管理；产品市场竞争IIAbstractAbstractSincethebeginningofthe21stcentury,scandalsoccurfrequently.AmericanENRONComp

7、anyevents,HighneofZheda,MeiyaofGuangdongandothercorporatescandalsinrecentshowsonceagainthat:Therootoftheproblementerprisesisnottheinformationdisclosuresystemorthecorporateaccountingdepartment,butintheconfusionofcorporategovernanceofenterprises.Informationcanchangepeople'sbehavior,an

8、dthesameistrueofacc