营改增对企业财务管理影响和应对策略

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1、营改增对企业财务管理影响和应对策略摘要：称营改增试点改革是国家实施结构性减稅的一项重大税制改革。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点改革，拉开营改增的改革大幕，同年8月营改增试点分批扩大至北京、天津等10个省、直辖市和计划单列市，最快有望在十二五期间完成“营改增”。本文针对营改增对企业财务管理的影响进行重点分析，并提出相应的应对策略。关键词：营改增财务管理应对策略一、营改增实施的现实意义营改增作为国家的一项重要税收改革措施，从其实施以来对降低企业税负，促进中国市场经济的发展和产业融合起到了重要的作用。营改增的现实

2、意义具体表现在：首先，有利于减轻企业税收负担，消除重复征稅，完善现有的税制结构。其次，有利于产业融合和产业结构的调整。营改增加大了对第三产业的扶持力度，将促进我国第三产业，尤其是新兴服务业的发展；最后，营改增也有利于中国的产品走向世界，营改增后企业将享受出口退稅的优惠政策，极大的提高了产品在国际市场上的竞争力。营改增促进了中国税制与国际接轨，有力于企业国际化战略的实施，使其更加公平的走向世界市场。二、营改增对企业财务管理的影响分析（一）对税收负担的影响增值税一般纳税人，其经营业务中的现代服务业是不能参与增值税进项税额进行抵扣的，营改增后增加了服

3、务业可以抵扣进项税额的范围和数额。日常经营中运输费用可抵扣的进项税额，抵扣的比例也从7%提髙到到11%。营改增从整体上来看，能够降低企业负担。但也有一些企业在营业税改增值税的试点过程中，由于稅收制度和企业成本结构、发展时期、经营策略不同等因素反而也有可能增加税收负担。（二）对会计核算的影响营改增税制改革必然会使会计核算发生变化。在营业税和增值税的核算科目和处理上都有很大不同。由于价内税和价外税的原因，在应纳稅额的计算上也有很大不同。在营改增初期采用“部分地区进行先试点后推广”的做法，这就为一些跨地区经营的企业在核算的调整和衔接上带来困难。营改增

4、对混业经营的企业的会计核算提出了更高的要求。因为，营改增要求混业经营区分核算各类经营业务的性质，无法区分核算各类业务的企业，则要求按税率较高的税种来进行缴纳。（三）对财务管理风险的影响如果企业没有理解并落实营改增相关要求，就会给企业带来一定的财务管理风险。首先，如果财会人员职业道德素质不高，学习能力不足，就很难理解营改增的内涵以及积极的在实际财务管理过程中运用新的税收制度。其次，营改增使企业在税额的计算、报表的披露、纳税的申报、税额的缴纳和抵扣上的核算难度加大，增加了企业财务处理流程风险。最后，营改增税收改革之后，使企业在税率的选择上灵活性加大

5、，为企业留下了一定的可操作的纳税筹划空间，增加了企业的税务管理风险。（四）对财务报表披露的影响在资产负债表中，由于进项税额的抵扣，固定资产原值入账金额将减少，累计折旧也将随之减少，应交营业税也将不再列报。利润表中的营业稅金及附加也将不复存在，成本费用就会减少，增加了企业的利润。在现金流量表上由于增值税的可抵扣性，会使公司投资活动的现金流出增加，但是营业税的消除会使企业的成本费用降低，经营活动现金流量有所上升。（五）对发票管理的影响由于税种的变化企业相关发票种类也会随之变化，小规模纳税人能开具一种不可抵扣进项税额的普通发票，对于一般纳税人来说，则

6、有专用发票和普通发票2种，营业税与增值税专用发票限额也不同。增值稅进项稅额可以抵扣，企业日常要加强专用发票的管理，防止虚开和漏开发票的现象发生。三、营改增后企业财务管理应对策略探讨（一）树立纳税筹划意识营改增中有对企业来说包含了很多税收优惠和减免政策，企业财务人员要树立纳税筹划意识，尽可能合理、合法的把纳税额降到最低。企业要结合本企业的具体实际，借助新税收政策提供的各种优惠，甚至通过请请专门机构制订最优税收筹划方案来实现。根据增值税存在进项税额抵扣的情况，一般纳税人在选择合作的供应商时应选择能够开具增值稅发票的企业，达到通过拓展客户资源来实现税

7、负的转嫁。企业财务人员更要用心研究营改增稅收政策中的特殊条款规定，来寻求更大的纳税筹划空间。（二）加强财务风险防范我们不仅要看到营改增给企业带来的好处，更应关注可能带来的财务风险。为了防止违规制度核算带来的财务风险现象的发生，应加强对财会人员业务操作的培训，使其能够按照新税收制度的规定完成相关财务业务核算的处理。制定明确而操作性强的财务规章制度来规范企业财务操作流程，加强财务审计工作，保证所有新的财务业务的操作都按规定执行。最后值得强调的是所有纳稅筹划都必须符合我国现行稅法的规定，避免违规避税行为的发生。（三）完善财务报表的列报营改增改变了企业

8、会计核算科目，企业财会业务处理的流程，让企业的财务报表更加复杂化。业务的改变以及财务报表的复杂化，使会计人员不能按照新税收体制的要求编制财务报表，从而