论港口企业财务内部控制存在问题和对策研究

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1、论港口企业财务内部控制存在问题和对策研究摘要：内部控制是企业自身进行自我调节和自我约束的重要内在机制。尤其在“营改增”全面开展的背景下，内部控制更是解决当前我国港口企业会计信息失真、违法经营、维护所有者权益的必然要求和重要措施。本文将在具体阐述当前我国港口企业财务内部控制存在的突出问题基础上，提出今后促进我国港口企业财务管理的若干对策建议：多方面加强对内部控制的重视程度；强化和完善资金管理；建立全面风险评估和监督体系。关键词：内部控制财务管理港口企业经济全球化背景下，港口产业已经日益成为沿海各国竞相发

2、展和竞争的重点领域之一。然而当前整体经济危机的阴霾以及航运市场低迷的大环境下，要求港口企业必须不断更新和学习新的企业管理理念和管理办法。其中不容忽视的一项重要工作就是企业的内部控制问题。一般来说，内部控制是帮助企业提高会计活动的质量，确保企业各项财务的安全，预防和管控财务风险，加强对会计信息的审核，提高企业财务管理水平的一个系统性控制方法。就我国港口企业的实际情况来说，其规模在不断扩张，运营成本也在不断攀升,这客观上就要求内部会计控制制度与之相应地进行完善和创新。由此可见，加强并完善港口企业的内部控制

3、，已经成为了亟待解决的关键性问题。本文将针对当前港口企业内部控制存在的突出问题，提出相应的完善对策，以此希望为港口企业更好更快的发展提供参考借鉴。一、当前我国港口企业财务内部控制存在的突出问题很大一部分港口企业目前对内部控制的重要性认识不是很到位，比如有相当一部分港口企业尚未建立健全内部控制制度，还有一部分企业的内部控制制度虽已形成但不成体系，不能起到规范企业经营活动的作用。常见的典型问题有私设小金库、侵吞国有资产、未经科学决策便盲目投资等，造成大量国有资产流失。（一）理念落后，内控组织虚位现象普遍存

4、在当前存在的一个普遍问题是，诸多港口企业盲目追求快速扩张，导致对企业未来发展战略的重视程度远远高于对其内部财务控制的关注需要。由于受到长期传统经济模式的影响，我国港口企业的许多管理者尚未从根本上转变经营观念和管理思想，建立现代的内部财务控制体系还需要一个磨合的过程。比如，一些企业的财务部门还在单纯扮演“账房先生”的角色，缺乏对内控的足够重视和学习；企业领导层对下属员工的工作不能实施科学、有效的监督，无法形成对内部控制制度的清晰的建设理念，造成内部控制环节的失效。此外，企业的治理结构也不能满足内控建设的

5、需要。目前我国港口企业法人治理结构的不完善，企业不能从根本上建立符合企业发展需要的企业治理机制，从而缺乏有效的控制措施，难以进行科学决策和业务执行，无形中增加了企业的运营投入成本，加大了潜在的运营风险。（二）资金管理控制呈现“虚、散、弱”的特点港口企业，尤其是一些上市的公司，往往资金量很大,企业里除了设立基本户之外，往往设有一些一般账户、临时账户等，这些都为其进行资金管理带来诸多困难。当下，我国港口企业在资金控制执行环节上存在的突出问题是：“虚”一一财务预算管理;“散”——资金结构管理;“弱”一一资金

6、监督考核。具体表现是：资金支付结算审批制度存在漏洞：一些企业经常发生超越授权范围及权限审批资金支付的事件；信息不透明，存在沟通障碍：现代企业管理要求实现管理的信息化。对于港口企业来说，就需要及时获取准确的信息来实现企业物流和资金流控制。目前一些港口企业内部信息内部不对称、不透明和不集成的现象依然严重，导致企业的领导层很难获取准确的财务信息，更为严重的是可能影响企业整体财务管理的效果。（三）内部控制的风险意识和预警机制缺乏不难发现，环境控制和风险评估已经成为港口企业提高内部会计控制效率和效果的关键所在。

7、但是由于长期受计划经济体制的影响，很多港口原有码头和泊位以国家拨款或国家投资居多，港口企业受政府干预就相应过多，因此矛盾凸显：经营风险：对于港口行业来说，固定成本在总成本中比重偏髙。伴随港口经营规模的不断扩大，固定资产规模也不断增加。与此同时，折旧费和修理费等也在增加，这些都加大了港口企业的经营风险；财务风险。比如应收账款的管理问题，往往由于企业缺少专门的信用风险管理职能部门，存在大量应收账款不能及时收回的情况。二、港口企业加强财务内部控制应采取的对策完善企业内部控制体系，提高企业财务内控执行力，可以

8、保证港口企业经济信息正确性和可靠性，保护企业财产物资的安全完整，提高企业生产经营的效率。根据港口企业现阶段财务内控存在的漏洞，笔者从以下几个方面提出增强港口企业财务内部控制效力的对策。（一）多方面加强对内部控制的重视程度全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念。港口企业应作好宣传教育工作，使全体员工树立内部控制理念，通过编制内部管理手册等一系列具体措施，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权，将内部控制落到实处；加