房地产企业税负及其影响因素研究—基于房地产开发与经营上市公司的数据

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1、学校代码：10036倒矽手芗爹f节贸易声学UniversityofInternationalBusinessandEconomics硕士学位论文房地产企业税负及其影响因素研究一基于房地产开发与经营上市公司的数据培养单位：专业名称：研究方向：作者：指导教师：论文日期：国际商学院会计学国际会计徐明玉王素荣二。一二年五月ResearchonTaXBurdenandlnfluencingFactorsofReaIEstateIndustry—BasedonRealEstateDevelopmentandManagement

2、ListedCompanies’Data学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：侩、哦王≯D年5月名＼日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文

3、的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：锫、QA导师签名：2季影壬弘，埤丐月3JEl沙亿年}月罗／El摘要随着我国房地产行业的快速发展，房地产税收收入大幅增长，已成为我国财政收入的重要来源，也是我

4、国支柱性产业之一。因此，在全面剖析当前高房价的原因时，准确计量房地产行业的税负轻重程度是必不可少的。为研究房地产行业的税负水平，本文利用平均有效税率来衡量房地产行业所涉及的主要税种的实际税负情况，并将房地产行业的总税负与其他行业进行横向比较，在此基础上分析高税负的原因，进一步地，采用实证研究的方法来验证房地产行业税负的影响因素。统计分析结果显示，我国房地产行业总税负在9．6％左右，其中，所得税税负最高为3．6％，其次是营业税，税负为3．O％，土地增值税税负最低，为2．5％，而且各个税种的税负水平比较稳定。我国房地产

5、行业总税负中，营业税占31．6％，土地增值税占26．6％，所得税占38．1％，三税占比达到96．3％，说明这三个税种的税负情况完全可以代表房地产企业整体税负。其次，房地产行业的税负明显高于社会服务业、建筑业和交通运输业等其他缴纳营业税的行业，房地产行业税款占总收入的比例在9％以上，比其他行业高出三个百分点左右，据此可以推断：税负水平较高是导致房价偏高的原因之一。房地产行业税负较高的原因有：在流转环节除了营业税以外，还需缴纳土地增值税；享受企业所得税优惠的企业极少；存在税收重复计征的问题。另外，较高的土地获取费也是导

6、致高房价的原因。因此，应尽快出台房地产行业增值税政策，取消现行征收的营业税和土地增值税，也应合理控制土地价格。实证研究结果显示，房地产行业总税负与暂时性差异、资产减值准备和资产报酬率呈显著的正向关系，与会计一税收差异和资本密集度呈显著的负向关系，与企业规模和资本结构不存在显著相关性。关键词：房地产行业，税负现状，行业对比，原因分析，影响因素AbstractWiththerapiddevelopmentofChinarealestatemarket，realestatetaxrevenueisgrowingsigni

7、ficantly．AsoneofpillarindustriesinChina，taxrevenueofrealestateindustrynowisanimportantsourceofChina’Sfiscalrevenue．Therefore，theaccuratemeasurementofthetaxburdenoftherealestateindustryisessentialtothecomprehensiveanalysisofthereasonsforthecurrenthi曲pricesofhou

8、ses．Inordertoanalyzetaxburdenoftherealestateindustry,thispaperselectstheaverageeffectivetaxratetomeasuretheactualtaxburdenofthetaxesinvolvedintherealestateindustry,andcomparesitwit