上市公司实际税负影响因素实证的研究

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1、EmpiricalStudyonInfluenceFactorsupontheActualTaxBurdenofListedCompaniesAThesisSubmittedtoChongqingUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementfortheDegreeofMaster‟sManagementByLiuYonglongSupervisedbyProf.LiJiamingSpecialty:AccountingCollegeofEconomicsandBusines

2、sAdministrationChongqingUniversity,ChongqingChinaApril2014重庆大学硕士学位论文中文摘要摘要企业税收负担是税收理论与制度的重要组成部分之一，税收即宏观地影响着国家财政收入情况，又决定着企业承受负担的大小。公平合理的税负比例，既能保证国家财政收入提供公共服务的需要，又能促进经济环境的公平有效，促使企业走上良性发展的道路。近年来，我国税制不断的改革发展并日趋完善，本文将研究在这样的大环境下，企业实际承担的税收负担情况以及其影响因素。本文选取2005——2012年在沪深

3、两市上市的上市公司作为研究样本，分别进行描述性分析和多元线性回归分析，刻画上市公司实际税率基本情况、研究实际税率影响因素。通过描述性统计，笔者发现：上市公司实际税率总体低于一般名义税率，国有性质上市公司实际税率均值高于非国有性质上市公司，东部地区上市公司企业实际税率均值最高，中部地区次之，西部地区最低，不同行业上市公司实际税率也处在不同水平之上。另外，随着时间的推移，上市公司实际税率在逐年下降，各地区实际税率差异也在逐步减少。通过多元线性回归，得到如下结论：上市公司实际税率与实际控制人背景显著正相关；与国有股比例显著正相

4、关；非国有上市公司实际税率与高管持股比例显著负相关，国有上市公司，则不存在这一显著相关性，但系数仍为负；税收征管强度与上市公司实际税率显著正相关，且税收征管强度对非国有上市公司的影响比对国有上市公司的影响更大。另外，就企业基本特征而言，非国有上市公司实际税率与资产收益率显著正相关，国有上市公司则表现为显著负相关；与资产负债率、固定资产比率显著负相关，稅盾效应明显；与总资产的自然对数显著正相关。关键词：实际税率；影响因素；税收征管强度；股权性质；激励机制I重庆大学硕士学位论文英文摘要ABSTRACTEnterpriset

5、axburdenisoneoftheimportantpartsoftaxtheoryandsystem.Taxhasthemacroeconomicimpactofthenationalfiscalrevenue,anddeterminestheenterprisebeartheburdenofsize.Fairandreasonabletaxburdenratio,canguaranteetheneedofnationalfinanceincometoprovidepublicservicesandpromoteaf

6、airandeffectiveeconomicenvironmenttopromoteenterpriseonthepathofbenigndevelopment.Inrecentyears,thetaxsysteminourcountry'sreform,developmentandimprovement.Thisarticlewillresearchactualtaxburdenofenterpriseandfactorsthataffecttheactualtaxburdeninsuchcircumstances.

7、ThisarticleselectslistedcompaniesinstockmarketsofShanghaiandShenzhenin2005-2012asresearchsamples,usingdescriptiveanalysisandmultiplelinearregressionanalysistodepictactualtaxbasicsituationoflistedcompanies,andresearchtheinfluencingfactorsofeffectivetaxrateoflisted

8、companies.Throughthedescriptivestatistics,theauthorfoundthat:theoveralleffectivetaxrateofthelistedcompanyislessthanaveragenominalrates.State-ownedlistedcompany