管理层认知对披露内部控制缺陷决策的影响——基于管理层认知偏差概念模型分析

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1、管理层认知对披露内部控制缺陷决策的影响基于管理层认知偏差概念模型分析李虹王瑞珂许宁宁天津理工大学管理学院摘要：以2010-2015年深圳主板A股上市公司为研究样本，构建管理层认知偏差概念模型，对披露内部控制缺陷决策的影响因素进行研究。通过结构方程模型分析样木数据，结果表明：管理层对内部控制缺陷的披露具有认知偏差，普遍存在降低内部控制缺陷的倾向；管理层认知对披露内部控制缺陷决策受内部与外部因素的影响，管理层过度自信和社会舆论导向认知都与管理层认知呈正相关关系，管理层越自信，主观性对企业预期未来发展就越斥观，社会利益相

2、关者对企业内部控制缺陷也越关注，管理层在商业利益的驱动下，就越倾向于降低企业内部控制缺陷程度。研究结果为防范上市公司披露内部控制缺陷机会主义行为提供了着力点，为内部控制信息披露监管政策的技术创新提供依据。关键词：管理层认知;概念模型;内部控制缺陷;过度自信;社会舆论导向;作者简介：李虹，天津理工大学管理学院教授，博士，研究方向为公司治理、内部控制；作者简介：王瑞珂，天津理工大学管理学院硕士生，研究方向为环境会计、内部控制；作者简介：许宁宁，天津理工大学管理学院讲师，研究方向为审计理论与实务、内部控制。（天津3003

3、84）基金：国家自然科学基金项目“上市公司内部控制重大缺陷披露行为选择研究”（项目编号：71502127）Abstract：InaccordancewiththeresearchsamplesbasedonA-sharelistedcompaniesinmainboardofShenzhenStockExchange(2010-2015),thispaperbuildsaconceptualmodelofcognitivebias,andstudiestheinfluentialfactorsofthedisclo

4、sureofinternalcontroldeficiencies.Itcanbefoundthatthemanagementhasthecognitivebiasagainstthedisolosureofinternalcontroldeficiencies,andgenerallyhasatcndcncytorcducingintornalcontroldeficiencies.Management"scognitionofdisclosureofinternalcontroldeficienciesisin

5、fluencedbyinternalandexternalfactors.Managerialoverconfideneeandsocialopinion-orientedcognitionarepositivelycorrelatedwithmanagementcognition.Themoreconfidentmemagementis,themoreoptimisticsubjeetivityonfuturedevelopmentofcorporateanticipationis.Meanwhile,invie

6、wofcommercialbenefits,managementismorepronetodeclinethedegreeofinternalcontroldeficienciesprovidedthatsocialstakeholderspaymoreattentiontointernalcontroldeficiencies.Outcomesofthestudyprovidereferencesforthepreventionofopportunisticbehavioroflistedcompanics，di

7、sclosureofinternalcontroldeficiencies,andofferabasisforthetechnicalinnovationofsupervisionregulationonthedisclosureofinternalcontrolinformationaswel1.Keyword：managerialcognition;conceptueilmodel;internalcontroldeficiencies;overconfidence;socialopinionorientati

8、on;一、引言近年来，国内外学者对认知偏差进行了丰富的研究。认知偏差最早是在1955年Simonlll^出有限理性概念之后提出的，他认为人们在有限的认知情况下，无法对事物的判断遵循最优原则，最终导致认知偏差。国内学者郑雨明(2007)对产生认知偏差的原因进行补充，他认为认知偏差的产生不仅仅是因为人们认知能力的有限性，还取决于决策时的依赖性以及感情的情绪性等因