2008年度居民企业企业所得税汇算清缴指南

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1、2008年度居民企业企业所得税汇算清缴指南江苏省国家税务局前言为进一步指导纳税人准确把握新税法的各项政策精神,帮助纳税人顺利完成2008年度汇算清缴，正确填报新的居民和非居民企业所得税申报表，我们编写了《2008年度企业所得税汇算清缴指南》。指南共分三个部分，第一部分为2008年度企业所得税汇算清缴须知；第二部分为居民企业所得税年度纳税申报表填报指南，包括概述、一般企业填报指南、金融企业填报指南、事业单位、社会团体、民办非企业单位填报指南、关联业务往来报告表填报指南、核定征收企业填报指南六章；第三部分为非居民企业所得税申报表填报指南，包括最近政策文件、结构和内容、填

2、写说明查阅、网上申报系统业务标准和网上申报要点提示五章。后两部分内容较多，每章按节分述，具体对申报表每张表的每一行次从填报内容、取数口径、填报注意事项、财税差异等方面进行了详细的讲解，并以实例形式对复杂涉税业务的会计处理、财税差异、申报表的具体填报行次进行了详细的讲解，具有较强的操作性和实用性。指南引用的税法条文截止至2009年3月18日，以后税法如有变化，应以最新规定为准。鉴于本指南涉及内容的复杂性，且限于时间和编者的水平，书中定有不足之处，敬请读者批评指正。175二00九年三月十八日2008年度企业所得税汇算清缴须知（居民纳税人）企业所得税汇算清缴（以下简称“汇

3、缴”）是指纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。历年来企业所得税汇缴是企业所得税征管的核心内容，得到税务机关与纳税人的高度重视。随着国税征管体制与机制的不断完善，信息化支撑作用的发挥，2008年度的企业所得税汇缴工作在以往年度汇缴工作的基础上，将进一步得以加强。纳税人在进行2008年度所得税汇缴时,应重点关注以下事

4、项：一、需要汇缴的企业。根据《中华人民共和国企业所得税法》，独立法人企业均应进行企业所得税年度汇缴，实行汇总纳税的总分机构按照国税发[2008]28号文件由总机构实行汇缴，分支机构不需进行汇缴。二、汇缴申报需报送的资料。年度申报时，纳税人应向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表（A类）。企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表和十二附表（附表十二为关联业务往来报告表）组成。根据国家税务总局有关规定，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告，以及税务机关要求报送的其他相关资料。如江苏省国税局要求《企业所得税纳税申报附报资料》查帐征收的企业在网上申

5、报时统一采集，对未采用网上申报的企业，由纳税人附报纸质材料，主管税务机关录入机内，以保证数据的完整性。175三、汇缴申报的时间。居民纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。如果申报所属年度内的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未进行（月）季申报，应先到主管税务机关作相应的税务处理后才能进行年度申报。如果纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报的，在年度终了后五个月内，可向主管税务机关提出延期申报申请，办理相关的延期申报手续。纳税人在年度中间终止经营活动的，

6、应当自实际经营终止之日起六十日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇缴。四、汇缴申报的前期准备。在年度终了后至纳税人办理年度申报的期间，纳税人应认真做好以下汇缴准备工作：一是积极参加汇缴培训。汇缴期间，省、市、县各级税务机关都将举办申报表填报、汇缴布置等各类培训班，主管税务机关也将免费发放企业所得税汇缴相关资料，对企业所得税汇缴的有关政策与要求进行宣传。纳税人应及时主动参加相关的宣传与培训活动，了解汇缴的工作程序和要求，掌握企业所得税的政策规定，特别是了解当年新出台的政策，准确把握今年税务机关汇缴工作的重点，以提高自主纳税申报的质量和执行税法的遵从度。二是尽可能采用

7、网上申报。随着我省国税征管信息化水平的不断提升，企业所得税的网上申报面与申报质量也随之不断加强。2008年度的汇缴申报更是通过网上申报，来实现申报表的表内、表间、申报表与税务征管信息的逻辑勾稽。因此，纳税人应积极配合主管税务机关做好网上申报工作，在减轻工作量的同时，以保证申报质量。三是按照主管税务机关的要求合理安排汇缴申报时间。为避免企业汇缴时间过于集中，省局统一要求各主管税务机关根据当地实际情况，妥善安排好各类企业分期、分批汇缴。4月上旬要完成核定征收企业、小型微利企业和申请备案项目企业的年度申报，4月底前原则上完成所有纳税人的年度申报。因此，纳税人应尽量在主