企业所得税汇算清缴指南-终

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1、企业所得税申报体系综述2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了新的企业所得税申报表（A类）表样，并要求在2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套新表。从直观上来看，新版报表从原来的16张报表增加到现在的41张报表，数量增加了很多，新增了采集纳税调整明细信息、纳税人享受优惠资格、资产损失税前扣除、政策搬迁、企业重组等事项的相关信息。从采集的内容上来说数据采集的颗粒度更加细化，数据来源更加清晰，通过明细表格的方式体现出相关政策和计算的过程。总体上来讲新报表的调整既方便纳税人填写，又便于税务机关掌握税收减免、调整信息，核实合理性、进行优惠效益分析。1

2、.出台背景近两年以来，随着国家进行新的审批制度改革的大力推行，税务机关直接下户向纳税人索取信息的渠道越来越少，不论是稽查还是管理，税务机关到企业的打扰的机会越来越少，其更多的精力转变为纳税人服务。在这个背景下，税务机关如何拓展管理，就需要加大对企业的一些涉税信息的采集与后续对数据的分析。2014版企业所得税申报表的设计思路正是为了适应税务机关上述管理思路的转变，通过增加税收优惠、纳税调整的明细和计算信息，来为税局提供审核的依据。企业上报的信息越来越细致和严格，税务机关通过这套表获取到更加全面的信息，就能达到后续管理的目的。这套表是征纳之间进行信息交流的一个非常重要的渠道。2.新旧报

3、表差异2008版报表整体结构：2014版报表整体结构：（1）增加明细化报表：增加1张基础信息表、2张汇总纳税表；纳税调整报表增加到15张（包括1张纳税调整表、12张三级明细表、2张四级明细表）；税收优惠明细表由1张增加为11张；境外所得税收抵免明细表下新增加了3张三级明细表。（2）合并的报表：2008版报表中的以公允价值计量调整表和股权投资所得明细表合并到了新报表中的纳税调整——投资收益纳税调整明细表中；减值准备纳税调整表在新版报表中的纳税调整明细表中以一个数据项来反映，不在体现明细信息。3.新版报表的特点3.1与企业会计核算紧密结合2014年企业所得税年度纳税申报表采取以企业会计

4、核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。新版申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联。企业需要对会计人员和税务人员重新培训，没有税务部的要增设税务部门，并且税务人员不能再独立于核算部门了，必须与财务核算紧密结合，才能准确安全的填写新报表。3.2主体结构逻辑复杂，表内表间校验关系多报表层级关系复杂，分为4级。数据由末级明细表汇总到三级附表，再由三级附表信息生成到对应的二级附表、其它二级附表或直接进入主表。主表中多数据直由二级明细表提供，且各别栏次会向二级明细表提供数据。因表间关系非常复杂，如果一项数据填错

5、误，会影响多张相互交叉的报表。3.3纳税人自主选择报表新版申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报，但需要填写的报表大部分由明细表生成，需要填写的明细信息增加了很多，相对旧版报表信息量大幅度提高。4.新版报表的运用给企业带来的影响4.1申报数据准备量增大2014版企业所得税申报表加大了对纳税调整、税收优惠、境外所得信息的采集量，并将老报表要求只填报结果的行次都“膨胀”为一系列带运算过程的报表。通过对这套

6、报表数据的分析，税务机关基本上能够了解企业绝大多数的财务信息与涉税信息。4.2企业申报后稽查风险增大新版企税报表无疑让企业变成‘透明人’，财务和税务信息详细"裸奔"在税务机关面前。税务机关通过大数据处理，行业数据对比和分析，就可以确定稽查对象，基本上一查一个准。这套申报表是国家征收管理从"人治"到"法制"转变的重要替代工具，新政府提倡简政放权，推动纳税服务化，逐步取消专管员，建立大厅一站式服务。但作为企业千万不要忘记自己的地位，企业仍旧是那个无条件纳税的不平等主体，只不过采取另一种方式来"专管"企业，那就是最大量的采集企业的纳税信息，通过大量的信息分析，借助计算机技术，满足新形势下

7、税务机关所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析需求，提高税收管理水平。税务机关的管理水平越高，企业的纳税风险就越大。此表填写的好坏与否，直接关系到企业的稽查风险。4.3填报难度加大41张报表中所承载的信息量是非常丰富的，税务机关利用此套数据，最大限度的将企业所得税所需要的信息全部囊括在内。对于企业，您要想填全此套表，您必须深入学习企业所得税法及其实施条例。以前，你拿着财务报表，查看部分财务明细账，没有深刻学习所得税法及条施，您也可以填完所得税表并申报，过了几年，税务