2015年度企业所得税汇算清缴操作指南

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1、2015年度企业所得税汇算清缴主要涉税事项申报指南所得税汇算清缴期间，若有不清楚的事宜或政策发生变化可向当地主管税务机关咨询或拨打全省统一12366纳税服务热线电话或者965432航信咨询电话。税收事项年度汇算清缴申报、备案及相关报表填报要求政策依据查账征收年度纳税申报表的选择实行查账征收企业所得税的居民纳税人使用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》进行年度企业所得税汇算清缴申报。《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）、《国家税务总局关于修改企

2、业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第3号） “3+4”原则判断企业所得税年度纳税申报表的填报。“3”：“业务相关原则”、“层层递进原则”、附表优先原则。业务相关原则：发生与表单填报内容有关的业务，即需要选填。层层递进原则：表单之间有层级关系的，即需要递进选填。附表优先原则：有附表的必须先行填报附表。“4”：“会计核算”、“纳税调整”、“经营情况”、“税收优惠”会计核算：A101010-A104000表A101010-A104000表按照会计口径数据填报。A105000-A105120表按照发生业务会计核算与税

3、收相关法律法规差异相关原则判断选填，需要特别注意的是：A105050《职工薪酬纳税调整明细表》、A105070《捐赠支出纳税调整明细表》、A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》、A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》、A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》发生相关事项，不存在税会差异也要填报（会计支出即须填报）；A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》，第1至14行适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕7

4、5号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报。第15至28行适用于按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，由享受技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀固定资产加速折旧，以及外购软件、集成电路企业生产设备加速折旧或摊销的查账征税纳税人填报，主要用于享受加速折旧、摊销优惠政

5、策的备案，不承担纳税调整职责，适用加速折旧政策在全年每月税法折旧额都小于会计折旧额的企业不填报该表。经营情况：A106000、A108000-A108030、A109000-A109010的选填按照经营情况相关原则进行判断选填。发生亏损或弥补以前年度亏损选填A106000《企业所得税弥补亏损明细表》；发生境外业务选填A108000《境外所得税收抵免明细表》及对应下层附表A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》、A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》、A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》；发生跨地区经营并进行税款分配选填A109000《跨地区

6、经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》、A109010《企业所得税汇总纳税企业分支机构所得税分配表》。税收优惠：A107010-A107050表根据企业自身备案情况选填，主要特别注意几点：一是按照优惠事项相关原则进行判断选填，取得高新技术企业资格的纳税人均需要填报A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》，高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。二是“以表代备”12，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写《备案表》。主要有：企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研

7、发仪器设备一次性扣除等优惠政策。三是注意转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围，自2015年10月1日起执行，之前转让的非独占许可使用权取得的技术转让所得不能享受减免政策，不能填报A107020《所得减免优惠明细表》。四是注意享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠的纳税人无论企业本年是否盈利，只要有新增符合条件的投资额或者从有限合伙企业分得应纳税所得额，既使本年不抵扣应纳税所得额，也需填报A107030《抵扣应纳税所得额明细表》。核定（定率）征收年度纳税申报表的选择实行核定应税所得率征收的纳税人使用《中华人民共

8、和国企业所