初级经济法复习资料4

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1、个人所得税标准纳税义务居民住所习惯性住所无限（境内+境外）居住时间临时离境：1、一次≤30日2、多次≤90日非居民不符合居民的有限（境内）所的来源的确定：工资薪金单位所在地生产经营所得生产经营活动的实现地劳动报酬提供劳务的地点不动产转让不动产所在地财产租赁被租赁财产的使用地利息、股息、红利支付的企业所在地特许权使用费使用地1工资、薪金一般任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴、补贴特殊内部退养、重新就业、再任职、旅游活动、出租车单车承包或承租方式不予征收：独生子女补贴、公务员未纳入的补贴、托儿补助费、差旅费津贴、午餐补助国家发的奖金2个体工商户个人独资企业

2、（投资人）、合伙企业（合伙人）比照执行+出租车挂靠+个人从事彩票代销3承包、承租产权变化-----“个体工商户”产权不变化—先交企税—再交个税经营成果不拥有所有权-----“工资薪金”经营成果拥有所有权-----“承包承租”4劳务报酬（非雇佣）董事、监事独立（无雇佣关系）----“劳务报酬”非独立、兼职（雇佣关系）----“工资薪金”在校学生勤工俭学5稿酬出版、发表遗作也征任职受雇报纸、杂志----“工资、薪金”；其他----“稿酬”出版社的专业作者，以图书形式出版------一律“稿酬”6特许权使用费手稿原件或复印件公开拍卖”、特许权的经济赔偿收入、剧本使用费7利

3、息股息红利国债、国家发行金融债券、个人储蓄利息------2008年10月9日免8财产租赁所得含转租（营、城、教、个）9财产转让所得股票转让---暂免；个人出售自有住房（＞5年、唯一）----免10偶然所得中奖、中彩税率（比例+累进）税率适用税目累进七级累进税率（月所得额）1工资、薪金五级累进税率（年所得额）2个体工商户（个人独资、合伙）、3承包承租经营比例一般：20%----特殊：加成、减征稿酬：所得*20%*（1—30%）劳务报酬：加成个人出租住房、个人获得上市公司股息：10%计税依据的扣除方法可扣除定额工资薪金2011年9月1日：3500元（外籍：4800元）

4、核算扣除个体工商户、承租承包、财产租赁2011年9月1日：3500元/月；42000元/年三项经费（工资薪金的）：工会—2%；福利费14%；职工教育----2.5%广告、业务宣传费:收入×15%招待费：孰低（收入×5‰；实际×60%）不可扣除：自己的工资、超央行同期同类贷款利率的利息、家庭共有难以划分的费用核定扣除：家庭共有难以划分的固定资产定额定率劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产转让20%或800元（是否超4000元）无扣除股息红利、偶然税率形式扣除方法工资薪金累进7级月所得（3%--45%）定额2011年9月1日：3500元（外籍：4800元）一般1、<每月收

5、入—3500（4800）>→找税率2、（每月收入—3500（4800））×适用税率—速算扣除数年终奖当月工资X≥35001、（年终奖/12）→找税率2、年终奖×适用税率—速算扣除数当月工资X＜35001、<年终奖—（3500-X）>/12→找税率2、<年终奖—（3500-X）>×适用税率—速算扣除数内部退养1、（一次性补偿收入/补偿月数+月工资）—3500→找税率2、（一次性补偿收入+月工资）—3500×适用税率—速算扣除数个体工商户（个人、合伙）5级年所得（5%--35%）会计核算2011年9月1日：3500元/月；42000元/年三项经费（工资薪金的）：工会2%

6、；福利费14%；职工教育2.5%广告、业务宣传费:收入×15%招待费：孰低（收入×5‰；实际×60%）承包承租全年收入—必要费用（3500×12月=48000）财产转让比例20%收入—原值—合理费用劳务报酬每次收入是否超4000元：定额（800元）或定率（20%）按次：20000加五成；50000加十成稿酬按次：减征30%财产租赁按月：每月收入—准予扣除项目—修缮费用（800为限）★个人出租住房：10%特许权使用费按次股息红利、偶然所得按次；无扣除，全额计征其他费用扣除规定：公益性捐赠（非营利团体）全额可扣红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、汶川地震（当

7、年）个人所得（不含偶然）向非关联机构、高校—全额扣；不够扣的不得结转下期部分可扣（所得额×30%）教育、公益事业、遭受严重自然灾害、贫困地区每次收入的确定：劳务报酬一次性收入同一事项连续收入----一个月稿酬分次再版、先连载，再出版；先出版，再连载、连载合并预付稿酬、分次支付稿酬、添加印数追加稿酬财产租赁一个月特许权使用费、财产转让、利息股息红利、偶然所得按次计征应纳税额计算的特殊规定：征免、不征公务交通、通讯补贴收入----“工资薪金”量化资产取得后转让---“财产转让所得”购买处置债权---“财产转让所得”兼职-------“劳务报酬”退休再任职------