2011年初级经济法第4章

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1、如何利用税收政策2021/8/41第四章个人所得税法律制度2007年3题5分2008年3题7分2010年3题7分2011年　估计10分2021/8/42一、个人所得税的纳税人（★）对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。1、居民纳税人（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日－12月31

2、日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。2021/8/432、非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。2021/8/44多选根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（）。A、境内有无住所B、境内工作时间C、取得收入的工作地D、境内居住时间2021/8/45答案AD【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住

3、时间两个标准。2021/8/46多选根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。A、在中国境内有住所的个人B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人C、在中国境内无住所又不居住D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人2021/8/47答案AB【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。2021/8/48单选根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境B、外籍个人乙来华学习180天C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12

4、月31日离境D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境2021/8/49答案C【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（1月1日至12月31日），临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为居民纳税人。2021/8/410二、不同税目应纳税额的计算（★★★）2021/8/411（一）工资、薪金1、工资、薪金的界定标准（P121）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征

5、税。【解释2】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。2021/8/412单选根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。（2008年）A、年终加薪B、托儿补助费C、独生子女补贴D、差旅费津贴2021/8/413答案A2021/8/414举例张某2010年3月取得工资3000元，应纳税额＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。2021/8/4156、特殊规定（1）取得全年一次性奖金（P

6、139)【解释1】一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。【解释2】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。【解释3】纳税义务人取得全年一次性奖金，应当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。2021/8/416单选张某2009年12月份的工资收入为3000元，同时取得全年一次性奖金30000元，张某当月应纳个人所得税（）元。A、75B、4375C、4450D、43002021/8/417答案C【解析】（1）月工资应纳个人所得税＝（30

7、00－2000）×10％－25＝75（元）；（2）全年一次性奖金应纳个人所得税＝30000×15％－125＝4375（元）；（3）两项合计，张某当月应纳个人所得税＝75＋4375＝4450（元）。2021/8/418单选张某2009年12月份的工资收入为3000元，同时取得季度奖5000元，张某当月应纳个人所得税（）元。A、75B、325C、400D、8252021/8/419答案D【解析】雇员取得除“全年一