税收的起源和历史发展

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1、.第二章税收的起源和历史发展第一部分　学习目的与要求、知识点、重点与难点一、学习目的与要求通过本章的学习，要求掌握：国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的。税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。建议本章的学时数为2课时。二、本章知识点1、国家是如何形成的。有代表性的观点主要是社会契约论和暴力征服论。2、税收是如何起源的。3、我国税收发展简史。主要包括奴隶社会的税收、封建

2、社会的税收、国民政府时期的税收和社会主义的税收。4、我国封建社会的重大税制改革。主要包括唐初叶的“租庸调”、唐中叶的“两税法”、明中叶的“一条鞭法”和清前期的“摊丁入地”等。5、我国社会主义税收的建立和发展。主要包括1950年的《全国税政实施要则》；一九五0年七月至一九七八年期间的税收调整和改革；一九七九年至一九九一年的税收改革；一九九四年的税收改革；进入21世纪以来的新一轮税制改革。6、1994年我国税制改革的主要内容。主要包括所得税制的改革、流转税制改革、其他税种的改革和税收征管制度的改革。7、西方国家税收发展简况。西方各国税收大致经历了一个由简单到复杂，由低级到高级的发展过程。从

3、税收结构看，走过了由以简单原始的直接税为主体的税收结构，演变为以间接税为主体的税收结构，再进一步发展为也现代直接税为主体的税收结构。三、本章重点与难点本章重点：（一）税收的起源和历史发展要认识到税收始终是国家的公共权力作用于社会经济的产物。（二）一九九四年的税收改革经过1979—1991年的税收改革，使工商税制突破了原计划经济体制下统收统支的分配格局，强化了税收组织财政收入和宏观调控的功能。但是，当时的税制仍存在一些不完善之外，特别是与发展社会主义市场经济的要求不相适应，在处理国家、企业、个人的分配关系和中央与地方的分配关系方面，难以发挥应有的调节作用。其不完善之处主要表现在：税负不平

4、，不利于企业平等竞争；国家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范；税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要；税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求；内外资企业税制不同，矛盾日益突出；税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重；税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。为此，必须进一步改革工商税制。...这次改革工商税制的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。这次改革工商税制的主要内容是：第一，所得税制的改革1、统一内资企业所得税，内资企业统一

5、实行33％的比例税率；取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算调节基金。2、修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。第二，流转税制的改革改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成。在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对少量消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务、转让无形资产和销售不动产征收营业税。新的流转税制统一适用于内资企业、外商投资企业和外国企业，取消对外资企业征收的工商统一税。原来征收产品税的农、林、牧、水产品，改为征收农业特产税和屠宰税。增值税扩大了征收范围，扩大到所有货物交易和加工、修理修配劳务。消费税作为增

6、值税的配套税种有选择地对一些消费品征收。第三，其他税种的改革1．资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整了税负。2．开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征）。3．调整城乡维护建设税、土地使用税。4．取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并适当调高税负；将屠宰税、筵席税下放给地方。第四，税收征管制度的改革改革的目的是从根本上提高税收征管水平，建立科学、严密的税收征管体系，以保证税法的贯彻实施，建立正常的税收秩

7、序。改革的主要内容包括：①普遍建立纳税申报制度；②积极推行税务代理制度；⑧加速推进税收征管计算机化的进程；④建立严格的税务稽查制度；⑤适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；⑥确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范；⑦中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央；⑧加强税收法制建设。（三）进入21世纪以来的新一轮税制改革进入新世纪以来，随着社会主义市场经济体制的逐步完善和公共财政框架的构建，必然要求进行新一轮税制改革，以适应经济社会发