第二章 税收的起源和历史发展51439

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1、第二章税收的起源和历史发展学习的目的和要求本章重点难点本章结构第二章税收的起源和历史发展学习的目的和要求本章属于税收一般理论。通过本章的学习，要求掌握：国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的。税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。第二章税收的起源和历史发展本章重点难点本章重点税收的起源和历史发展一九九四年的税收改革进入21世纪以来的新一轮税制改革本章

2、难点对税收产生的条件的认识和理解当代西方国家税收改革的发展趋势第二章税收的起源和历史发展第二节我国税收的历史发展第三节我国社会主义税收的建立和发展第四节西方国家的税收发展简况第一节税收的起源第一节税收的起源一、国家的形成（一）社会契约论（二）暴力征服论二、税收的起源税收是随着国家的产生而产生的。或者说，税收产生的先决条件是国家的公共权力。税收的产生和存在，取决于相互制约着的两个前提条件。一是国家的产生和存在二是社会经济条件，即随着生产力水平的提高，社会剩余产品的出现，私有财产制度主要是土地私有制度的存在。一、我国奴隶社会的税收（一）夏、商、周三代的贡、助、彻（二）关

3、市之赋、山泽之赋（三）其他税课罚课军赋力役和兵役我国奴隶社会税收的特点税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形式相混合。租税合一赋役合一税罚合一实行最古老的直接税形式，实物课征。二、我国封建社会的税收封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多封建社会税收的种类对农业的课税对人头的课税对工商业的课税对财产和其他的课税三、我国封建社会的税收改革初唐的“租庸调”中唐的“两税法”明代的“一条鞭法”清代的“摊丁入地”四、封建社会税收的特点以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业的课税大都按田、丁、户征收；对工商业的课税得到了很大发展；封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，

4、后期以货币交纳占主导地位。五、国民政府时期的税收旧中国国民党政府税收体系间接税体系关税盐税消费税营业税行为税直接税体系财产税收益税第三节我国社会主义税收的建立和发展一、我国社会主义税收的建立民主革命时期，建立了革命根据地税收。主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、印花税、遗产

5、税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。不久又公布了《契税暂行条例》，开征了契税。社会主义新税收建立二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革1950年7月调整税收1953年修正税制1958年改革工商税制和统一全国农业税制1963年改革工商所得税1973年试行工商税三、1979~1991年的税收改革1980~1982年健全涉外税收1983~1984年先后进行了两步利改税改革1985~1991年，逐步完善特定行为税和地方税四、1994年的税制改革税制的不完善之处税负不平，不利于企业平等竞争；国家与企业的分配关系犬

6、牙交错，很不规范；税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要；税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求；内外资企业税制不同，矛盾日益突出；税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重；税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。指导思想统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。主要内容所得税制的改革统一内资企业所得税，内资企业统一实行33％的比例税率；取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算调节基金。修订个人所得税，把原来征收的个人

7、所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。流转税制的改革改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成其他税种的改革资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整了税负开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征）调整城乡维护建设税、土地使用税取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并适当调高税负；将屠宰税、筵席税下放给地方。税收征管制度的改革普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度