浅议国库集中支付制度下教育系统内部审计对策

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1、浅议国库集中支付制度下教育系统内部审计对策摘要：国库集中支付制度改革以来，海门市中小学校财务管理内外部环境发生了变化，对内审工作提出了更高的要求。面对新的形势和环境，笔者就教育系统内审工作的必要性进行了探讨并结合实践提出了一系列的内部审计对策。关键词：教育系统中小学校内部审计对策国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础，所有财政性资金都通过国库单一账户体系进行拨付、结算的一种财政资金管理制度。它实现了从预算分配、资金拨付、资金使用、银行清算直至资金到达商品和劳务者账户的全过程监控。由此，面对新

2、的形势和环境，教育系统内部审计重点应指向何方，笔者提出如下一些粗浅认识。、新支付制度下中小学校内部审计的必要性实行国库集中支付对增强政府的宏观调控能力，加强财政性资金管理和监督，提高财政资金使用效益等产生了积极影响，但该制度的执行在某些方面存在一定的不足。（一）财政加大了对单位资金收付活动的监管，但对实物资产的监督不到位中小学校实行国库集中支付制度以后，所有的支出业务均在预算的基础上，以直接支付或授权支付的形式，由国库集中支付中心对票据的合理性，合法性，手续的完备性等进行全面审核才得以支付，但当学

3、校购买的材料，固定资产一旦经过复杂的支付程序后，到了学校能否入账，入账后能否对实物进行规范管理，从而保证财产的安全完整，这就需要我们教育系统内部审计加以监督。（二）部分学校对支付制度下的产物一一授权支付备用金管理不到位当前，我国很多地方为了顺利推行国库集中支付制度,减少实施中的阻力，工作实践中多采用授权支付为主，直接支付为辅的方式。通常做法是先给预算单位核定一定的备用金定额，由预算单位领取备用金后自行开支。财政授权支付方式有利于预算单位用款，提高支付效率，但在事实上由于单位银行账户不能存放资金，现

4、金存放在会计手中隐藏了很大的风险，这就更需要内部审计部门的监督。（三）部分学校的预算外收入不能及时足额缴入国库，需要内部审计加以督促查处实行国库集中支付后，单位的财政资金被管得更“死”To个别学校的领导为了能掌握"自由”资金，不惜违反财经纪律，私设小金库或账外账，学校部分的预算外收入如门面房租金等收入不能及时足额缴入国库，需要教育系统内部审计加以督促查处。（四）新制度的实施需要内部审计的推进使学校会计核算更加规范化进入国库集中支付系统，财政部门对支付票据的合理性、合法性进行了严格的审核。但学校支付

5、后对票据的账务处理是否规范，会计核算是否正确，反映的会计信息是否真实，这些得由内审部门加强审计才能促进规范化。二、国库集中支付制度下中小学校内部审计的对策（一）规范中小学校内部审计程序，确保内审质量为了适应学校财务管理内外部环境的变化，为了使学校会计工作能更好更有效的得以开展，海门市教育局专门成立教育系统内部审计小组，由全市五十多名中小学校总账会计组成，力量强大，专门负责全市中小学校内部审计。为体现每次审计的严肃性，审计前先向被审单位发出审计通知书；现场审计时，由学校负责人签署审计承诺书，保证学校

6、所提供的会计资料及相关文件，真实可靠，内容完整;然后审计人员对学校所有的账目，包括行政账，伙食账，基建账等进行审计，并出具审计报告。最后学校根据审计报告的内容落实整改；审计组成员于一个星期后实地查看学校对本次审计的整改落实情况。应该说，海门市教育系统内部审计小组为了保证每次内审的质量，制定了一系列规范化的程序和措施，以保证内审工作在不同环境下得以高质量高效率的运行。（二）加强内审人员的培训，提高新形势下教育系统内审能力在实行新制度的条件下，教育系统内部审计要全面履行监督与评价职能，必然要求审计人员

7、要有较高的政治素质、业务技能和良好的人际关系协调能力，否则将难以胜任。为此，教育系统每年派出大批内审人员去各大高校或专门的培训基地，学习支付制度相关的法律，法规，学习新形势下内审的特点及方法，从而掌握更高的内审技能，为全市教育系统新形势下的审计工作服务。（三）把握新形势下学校内审的重点，提高内审的质量和效率自从中小学校实行支付制度改革以来，学校无论从预算的编制，资金收付的方式，还是账务处理方法都有所改变，在这种新形势下，内审人员更应把握重点，从新的角度新的起点去进行内审，以提高内审的质量和效率。具

8、体如下：1、重点审查学校年初部门预算的编制和执行情况国库集中支付制度的成功推行要依赖完善的部门预算体系，因此应加强对预算编制的审计，审查纳入部门预算编制的收支内容是否真实，是否存在随意虚增虚列的行为；审查预算中收入及支出的执行情况；审查年初预算的招待费及福利费年内有无超支，挤占公用经费现象；审查专项资金有无按特定用途开支等等，从而确保学校正常业务的开展。2、重点审查学校预算外收入的缴库情况自从进入国库集中支付系统以来，学校所有的收入均纳入预算管理，集中缴入国库，所有的支出也严格按预