增值税明细科目

《增值税明细科目》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、“应交税费”科目　　本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，即本科目的范围比以前的“应交税金”要更广，不仅包括大多的税款核算，还包括例如矿产资源补偿费、保险企业缴纳的保险保障基金（指保险机构为了有足够的能力应付可能发生的巨额赔款，从年终结余中所专门提存的后备基金）、代扣代缴的个人所得税（以前的会计核算不统一，有的企业在应交税金中核算，有的企业在其他应付款中核算）等，也统一通过本科目核算；　　企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。　　　（一）“应交增值

2、税”明细科目共设9个明细子目，其中借方5个（下面所述的1-5），贷方4个（下面所述的6-9），　1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。　　（1）企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。　　（2）期未留抵税冲减欠税时，也是用红字冲减进项税，这是一个特殊的会计处理。　　【例题·】某企业3月初购买原材料，支付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专用发票，并通过认证，3月15日发现10%的材料有

3、问题，现退回销售方（已到主管税务机关开具了相应的退货证明，并在当日办好退货手续，并收到退货款现金117元）。　　那么该企业3月初购入材料时的分录是：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　170　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1170　　3月15日退货的分录　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　-100（1000×10%）　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　-17（170×10%）　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　1

4、17　　2.“已交税金”专栏，核算企业当月预缴本月增值税额。本科目适用于一个月内分次预缴增值税的纳税人，主要适用于纳税期限低于1个月的纳税人，例如1天，3天，5天或者10天为一个纳税期限的增值税纳税人。　　【例题·】某企业每5天预缴一次增值税，每次预缴50000元。做预缴时的会计处理。　　　借：应交税费－应交增值税（已交税金）　　50000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50000　　提示：“已交税金”子科目的本期发生额将与第9个明细子目“转出多交增值税”密切相关，直接影响到下月可申请退回

5、税款的确定3.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。　　【例题】某企业生产并销售某类享受国家直接减免增值税优惠的产品，本期销售收入10000元，该产品适用的税率是17%，则相应的会计分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11700　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　10000　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　1700　　借：应交税费－应交增值税（减免税款）　　1700　　　　贷：营业外收入　　

6、　　　　　　　　　　17004.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额；这个子目实际反映的是出口产品的进项税“抵”了多少内销产品的销项税的一个参考数据，不是国税局要实际退的现金；　　该科目金额等于“当期免抵退税额”（即第7个子专栏“出口退税”的金额）减去“当期（实际）应退税额”[这个数据计入“其他应收款—应收出口退税款（增值税）”子目中]　　其中：　　当期免抵退税额＝出口产品离岸价×国家规定的该产品出口退税率　　“当期（实际）应退税额”=当期期末“应交税费—应交增值

7、税”明细账的借方余额与计算出的“当期免抵退税额”的金额相比较，谁小取谁；　　如果当期“应交税费—应交增值税”明细账的余额在贷方，表示企业要实际缴税，就没有实际要退的税款了，这时，“当期（实际）应退税额”等于零；“出口抵减内销产品应纳税额”就等于“当期免抵退税额”（即第7个子专栏“出口退税”）。　　【例题·】某企业外销产品离岸价人民币10000元，退税率13%。请按下面提示的三种情况分别做会计处理。　（1）期未“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1500元；　（2）期未“应交税费—应交增值税”明细账余额

8、为借方1000元：　（3）期未“应交税费—应交增值税”明细账余额为贷方1000元。　　处理思路：　　1.先计算“当期免抵退税额”＝10000×13%＝1300（元）　　2.分别三种情况判断“当期（实际）应退税额”是多少：　　（1）期未“应交税费—应交增值税”明细账余额为借方1500元，大于计算出的“当期免抵退税额”（1300元），按谁小取谁的原则，故取1300元，则“当期（实际）应退税额”是1300元，那么“出口抵减内销产品应