欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:55167144
大小:25.00 KB
页数:4页
时间:2020-04-30
《应交税费增值税明细科目详解.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、应交税费增值税明细科目详解 应交税费增值税明细科目详解 (一)应交增值税: 借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。 贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。 1、进项税额:购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方。 2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税 预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款。 3、减免税款:直接减免的增值税时: 分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款) 贷:营业外收入。
2、 4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额。两种方式,一种按批准数,一种按申请数。分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税。 分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税。 6、销项税额:只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字。 7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字。 出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后, 借:其他应收款-应收出口退税款
3、—增值税 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额) 贷:应交税费—就交增值税(出口退税) 8、进项税额转出: (1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的: 借:待处理财产损溢 在产品、产成品、原材料等 应交税费-应交增值税(进项税额转出) (2)出口货物不得抵免税额的部分,免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。分录:借:主营业务成本 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) (
4、3)、同时,“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。 生产企业发生国外运费,保险,佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,用红字做上述相同分录。 9、转出多交增值税:借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) (二)、未交增值税:未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。月终,转入应缴未缴增值税分录: 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 月终,转入多缴的增值税时分录: 借:应交税费—未交增值税 贷:应交税
5、费—应交增值税(转出多交增值税) 纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的: 1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。 2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时,会计处理: (1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额抵税额红字: 分录:借:应交税费—应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应交税费—未交增值税 (2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字做上述相同分录。 (三)、增值税检查调整:税务机关对其检查时使用。 借方记:检查
6、后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。 贷方记:检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。 调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。
此文档下载收益归作者所有