增值税明细科目设置及会计处理.doc

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1、增值税明细科目设置及会计处理*L.+w-g&& 7a}vb@ 增值税运行几年来，其核算的会计科目有所增加，核算方法不断完善。为了便于税务干部及纳税人充分理解和运用，现将现行的增值税会计科目的设置及处理方法编撰如下：v(/T<^{cuk 　小规模纳税人应设置“应交税金--应交增值税”，不必要设三级科目，一般纳税人具体如下：C&m[/PJ~l 　一、增值税会计科目的设置aoh"4 　　企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科目。#B3P3

2、 二、各明细科目的核算内容2WRa@;Tj 　　（一）“应交税金——应交增值税”科目核算内容_>8ZL)NQQ 　　1.“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反

3、映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税金——未交增值税”科目。QQUYWC
 　　2.企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目，可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式帐户，在月份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。gUs.D_* 　　“应交税金——应交增值税”明细科目可按规定设置九个专栏进行明细核算，如下所示：r(W=1e' 　　借方：3:

4、'eZcM 　　合计记录：借方各栏数额?32gugi'} 　　进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额Fy^=LrH=D 　　已交税金：记录月终转出未交增值税额;by`[) 　　转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额Y[l*>}:w 　　减免税款：记录直接减免的增值税额/UP&TyZ 　　出口抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额!2-f%x]tO 　　贷方：z;>xI~ 　　合计：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税

5、额@]v}&j7 　　销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额5L6_W-n{ 　　进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额#

6、

7、ef; 　　出口退税：记录出口适用零税率的货物，凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额d}@b3 　　（1）“进项税额”的帐务处理~s3X&!# 　　①企业在国内采购货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记

8、“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。63'Rw'g^

9、2 　　②企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同）借记“原材料”等科目；按照增值税

10、额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。``X1xiB 　　③企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。+2:oy}!8 　　④企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商

11、品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。onqifQ 　　⑤企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。EM2=g