【7A文】行为税法律制度.ppt

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1、行为税法律制度责任教师　熊永忠行为税概述：行为税：是指以纳税人某些特定行为作为征税对象的一种税，也称为特定行为税。行为税的特点：政策性、灵活性、临时性和偶然性、地方性。一、固定资产投资方向调节税法律制度固定资产投资方向调节税：是对用各种资金进行固定资产投资的企事业单位，以固定资产投资项目实际完成的投资额作为计税依据征收的一种税。（一）征收对象征收对象基本建设投资其他固定资产投资更新改造投资商品房投资（二）纳税人固定资产投资调节税的纳税人：是指在我国境内用各种资金进行固定资产投资的单位。（三）税率资源税的税率实行差别税率，包

2、括0%、5%、10%、15%、30%五个档次。（四）应纳税额的计算应预缴税额本年度计划投资额适应税率＝×1、按年度计划投资额预算（四）应纳税额的计算本年度实际应纳税额本年度实际投资额适应税率＝×2、按年度实际投资额预算例题1：行为税的课征目的是为了()。A）取得财政收入B）限制某种行为C）调节经济总量D）维护国家权益，促进改革开放B二、印花税法律制度印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种税。印花税具有自行完税、征税面广、收入稳定和轻税重罚不退不抵的特点。（一）印花税的纳税人（1）各种经济合同的立合同

3、人(双方为纳税人)；（2）各种产权转移书据的立据人；（3）各种营业帐簿的立帐簿人；（4）各种权利证照的领受人。（二）印花税的税率印花税的税率从价比例税率按件固定税额比例税率：印花税的税率分五档，即千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五和万分之零点三。印花税的税率适用千分之一税率的有：财产租赁合同、仓储保管合同适用万分之五税率的有：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同及产权转移书据以及记载资金的帐簿印花税的税率适用万分之零点五税率的是借款合同适用万分之三税率的有：购销合同、建筑安装工程承包合同以及技术合同适用

4、万分之零点三税率是财产保险合同（三）应纳税额的计算：印花税应纳税额＝计税金额×适用税率法定扣除项目：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）房地产开发成本；（3）房地产开发费用；（4）与房地产转让有关的税费；（5）旧房及刀过竹解的评估价格；（6）财政部规定的其他扣除项目。例题2：借款合同的印花税税率为（）。A)0.5‰B)0.05‰C)5‰D)5%B例题3：某企业9月份发生以下购销业务：(1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票上注明的税款为52。7万元；从一般纳税人手中购进低值易耗品，专用发票上注明税款为4.2

5、万元。例题3：(2)从一般纳税人手中购进运货用卡车，取得的专用发票上注明的税款为13.5万元。(3)本月销售货物取得销售货款为165.8万元。例题3：(4)本月将价值4.1万元的自产产品用于本企业职工的集体福利。(5)本月份该企业与其他单位签定各种购销合同18份，合同所载购销金额共计为272万元。例题3：(6)该企业增值税税率为17%，购销合同的印花税率为0.3‰。根据以上资料，计算该企业9月份应纳的增值税和印花税。例题3答案：(1)计算进项税额=52.7+4.2=56.9万元(2)计算销项税额=165.8+4.1=169

6、.9万元例题3答案：(3)应纳增值税=169.9-56.9=113万元(4)应纳印花税=272×0.3‰=816元