财产税、资源税、行为税概述.ppt

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1、《财政与税收》陈昌龙安徽工业大学管理学院2011—2012（二）第九章财产税、资源税、行为税第一节财产税类及其他税类概述一、财产税概述是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课征的一类税收的统称。㈡分类我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船税等。二、资源税概述概念是以各种自然资源为课税对象所征收的一类税收的统称。三、行为税类概述是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课税对象的一类税收的总称。第二节房产税★概念★纳税人和征税范围★应纳税额计算★减免规定★征收管理一、房产税概念房产税，是以房产为征税对象，按照房产计税价值或租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的

2、一种税。二、房产税纳税人和征税范围㈠房产税纳税人房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人㈡房产税征税范围1.地理位置：2.征税对象——房屋三、房产税应纳税额计算㈠房产税计税依据房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。1.从价计征从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。⑵从租计征房产出租的，以租金收入为计税依据。㈡房产税税率1.从价计征：年税率1.2%2.从租计征：年税率12%㈢房产税应纳税额计算1.从价计征房产税应纳税额2.从租计征房产税应纳税额【例题】某企业有原值为2000万元的房产，2011年1月1日将全部房产对外投资联

3、营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，计算该房产2011年度应纳房产税。四、房产税减免规定按照规定，下列房产免税：⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产；⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产；⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；⑷个人所有非营业用的房产；⑸经财政部批准免税的其他房产。五、房产税征收管理㈠纳税义务发生时间：之次月㈡纳税期限㈢纳税地点第三节车船税一、车船税概念车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。二、车船税纳税人和征税范围㈠车船税纳税人和扣缴义务人㈡车船税征税范围车船税征税范围，

4、包括依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。三、车船税应纳税额计算（一）计税依据——辆、自重吨位、净吨位㈡车船税税率车船税采用定额税率㈢车船税应纳税额计算⑴载客汽车和摩托车应纳税额⑵载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额⑶船舶应纳税额⑷拖船和非机动驳船应纳税额四、车船税征收管理1.纳税义务发生时间：证书记载日期的“当月”2.纳税地点：由地方税务机关征收3.纳税期限：按年申报缴纳第四节契税一、契税概念契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。二、契税纳税人和征税范围㈠契税纳税人契税

5、纳税人，是指境内承受土地、房屋权属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳㈡契税征税范围1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让3.房屋买卖、赠与、交换三、契税应纳税额计算㈠契税计税依据1.成交价格2.核定价格3.价格差额4.出让费用或土地收益㈡契税税率契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度税率。㈢契税应纳税额计算应纳税额＝计税依据×税率四、契税征收管理（一）纳税义务发生时间——签订合同当天（二）纳税地点——土地、房屋所在地（三）纳税期限——纳税义务发生之日起10日内第五节资源税一、资源税概念对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。二、资源税纳

6、税人和征税范围㈠资源税纳税人境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。㈡资源税征税范围（1）原油；（2）天然气；（3）煤炭；（4）其他非金属矿原矿；（5）黑色金属矿原矿；（6）有色金属矿原矿；（7）盐三、资源税税目和税率资源税采用定额税率，从量定额征收。四、资源税应纳税额计算㈠资源税计税依据资源税以课税数量为其计税依据。㈡资源税应纳税额计算应纳税额=课税数量×单位税额【例】某油田12月份生产原油10万吨（单位税额8元/吨），其中销售了7万吨，用于加热修井的原油1万吨，待销售2万吨，当月在采油过程中回收并销售伴生天然气2000万立方米（单位税额8元/立方米）。计算该

7、油田12月份应纳资源税额。五、资源税征收管理㈠资源税纳税义务发生时间⑴分期收款结算方式：销售合同规定收款日期的当天⑵预收货款结算方式：发出应税产品当天⑶其他结算方式：收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天⑷自产自用应税产品：移送使用应税产品当天⑸扣缴义务人代扣代缴税款：支付货款当天㈡资源税纳税地点资源税应当向应税产品开采或生产所在地主管税务机关缴纳。㈢资源税纳税期限资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。第六节土地增值税一、土地增值税概念土地增值税是对转让国有土地使用

8、权、地上的