浅谈出口退税政策调整对出口钢材企业的影响

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1、浅谈出口退税政策调整对出口钢材企业的影响摘要：由于经济的高速发展,作为现代工业基础的钢铁,其消费量也相应快速增长,这意味着中国钢铁行业有一个光明的前景。从2004年起，我国对钢材出口退税政策进行连年调整，税率从开始的15%下降到5%，又连续下发了关于取消和降低钢铁出口退税的通知。面对这些情况，本文通过详细论述钢铁行业出口退(免)税政策,以便使钢铁行业更好地理解和认识这些政策,适时调整营销战略,充分适应政策变化。关键词：出口退税政策钢材企业影响产品对外出口的价格和出口产品结构，企业间的对外贸易呈现逐渐两极分化的趋势。一、钢铁行业出口退免税政策1.出口退免税概念出口货物退（免）

2、税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。2.出口退免税政策(1)退税。“退税”，即对本环节增值部分免征税，将进项税退掉。此种方式适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业和企业集团。(2)免、抵、退。“免、抵、退”，指对本环节增值部分免征税，进项税准予抵扣部分在内销货物应纳税额中抵顶

3、，不足抵扣部分办理退税。此种方式适用于有进出口经营权的生产企业。也是国家鼓励此类企业所采用的一种退税政策。对于大多数钢铁企业来讲，由于出口比例较小，内销货物应纳税额较大，不会出现不足抵扣情况。(3)免税。“免税”，即对出口货物免征增值税和消费税。主要适用于来料加工贸易，即免税进口矿石生产钢材，加工成材免税出口，收取加工费。按税法规定，用于免税项目的进项税不能抵扣。因此，此种方式要求将加工过程中的进项税全部转出，进加工成本，不能正常抵扣，按照规定计算不予抵扣进项税。(4)免抵。免抵，即指对本环节增值部分免征税，进项税全部在内销货物应纳税额中抵顶。此种方式即列名钢铁企业操作的“

4、以产顶进”，后改称“加工出口专用钢材”，并相应放宽了列名企业的范围。此项政策是国家为了鼓励加工出口企业多用国内钢材，增加国内钢材的竞争力，以使国内钢材同加工进口钢材公平竞争。(5)先征后退。即先按照出口离岸价先征收17%的增值税，收汇后按规定退税率办理退税。此方式以前是适用于没有进出口经营权而委托外贸企业代理出口的生产企业。2002年起,此类企业一律实行“免、抵、退”税办法。二、钢铁业出口退税情况及其影响1.近年来钢铁业出口退税政策出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定,将其已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税

5、收制度，其目的是避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家或地区的对外出口贸易。这是国际通行的做法,符合世界贸易组织的规定。自2004年以来,国家对钢铁出口退税不断做出调整。之后，国家发改委提出拟全部取消钢铁产品的出口退税的同时，拟将热轧板卷、长材的出口税率由原来的5%提高到15%，中厚板、螺纹钢、型材、线材出口税率由原来的10%提高到15%,钢坯出口税率由15%提高到25%。原来享受出口退税的冷轧、不锈钢、涂镀以及硅钢等产品将全部取消出口退税。很明显，在国家对出口商品出口有保有压的调整政策下，钢铁业很显然并不是被保护的行业。而出口退税率的下调，明确昭示了钢铁产业需要进行自

6、我调整，尤其是对那些中厚板、螺纹钢、型材、线材等低附加值、高耗能的钢材出口加以限制和整改。2.出口退税政策变化对钢铁行业的影响国家钢铁产品出口退税政策的上下调整，对我国钢铁行业产生的影响主要有以下几个方面。(1)由于目前我国国内产能释放较快，国内外钢铁价差较大，从出口总量来说，估计出口增速会放缓。自2006年7月20日人民币汇率改革以来，人民币升值明显。目前，中国贸易顺差日益扩大，外汇储备保持高速增长，人民币升值压力依然较大，预计在将来，人民币将保持稳步升值的态势。人民币的升值，将可能消化出口退税率降低的一部分影响，也有利于出口退税政策变化后国内钢价的稳定。(2)中国出口退

7、税率下降会引起中国出口价格及国际市场价格上涨，这也会部分抵消退税率下调的影响。(3)出口退税调整将继续分化我国钢铁企业。产品附加值低的钢铁企业将很难在钢材出口中获得利润；产品附加值高、结构合理的钢铁企业将能够积极参与国内外市场竞争，能够较好地规避风险。同时，看好国内技术、产品优势企业如宝钢、武钢、鞍钢、马钢等，资源优势企业如鞍钢、酒钢、攀钢等。这些龙头企业是行业利润主要获取者。(4)出口退税率的下调，在短时期内将加重国内钢铁产品市场的供应压力。(5)出口退税率下调会增加国际钢材价格行情的回落阻力，甚至有可能抬高国际