浅析我国当下税权分配

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1、浅析我国当下税权分配1我国税权分配概述税权分配，具体内容包括税收立法权、税收收入归属权等权力在不同层级的国家机构之间进行的不同的分配方式，主要是指税权在相关国家机构之间的分配。税权的分配主要表现为横向分配和纵向分配两种方式：横向分配包括中央层级和地方层级，中央主要是指在全国人民代表大会和国务院之间的分配，而地方主要包括同级地方之间的分配；而纵向分配指的是税权在同一性质国家机关不同层级之间的分配。其分配现状如下：1、立法权分配我国税收立法权高度集中于中央，由全国人大及其常委会行使或授权国务院行使，税种的开征、停征等都由中央决定；地方并无税收立法权，地方省级人民政府只能按授权的范围落

2、实有关税种的具体管理权限和实施细则，如省级人民政府可以规定房产税、城镇土地使用税、车船使用税等的实施细则。2、征管权分配在税收征管权分配方面，海关总署、国家税务总局作为国家税收征管的主要部门行使税收征管权。其均以税收收入归属权为依据，同时结合中央地方共享税的具体征收方式并在中央和地方划分的基础上划定税收征管权范围，各司其职。3、收入权分配我国的税收收入归属也划分为中央和地方的支出分配，其主要根据是中央与地方政府的事权归属和性质，结合具体税种的性质和特征，将现行的18个税种具体划分为中央税、地方税和中央地方共享税三个类别。2我国税权分配现存问题（一）立法权的高度集中与地方越权根据1

3、993年《国务院关于分税制财政管理体制的决定》的规定：“中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争”。实践中，税种的开征、停征、税目、税率、优惠、减免等除了屠宰税、筵席税的开征权、停征权下放地方以外，都由中央统一规定。然而我国的幅员辽阔，地区发展情况不同，各地区税源状况也不尽相同，这种税收立法权高度集中的模式，名则统一实则低效，不利于地方及时根据实际情况调节税收，以至于不能及时将经济发展成果和资源优势转化为税源。不仅如此，随着中央财政将收入上收、支出下移、税费改革等措施的采取，地方财政减收增支矛盾突出。以至于地方动用自身行政

4、权力筹集公共收入或采取不正当竞争手段，越权减免税、增收过头税。以及引发收入空转、税种混库、费挤税，变相发债等情形。实则，并非高度集权就可以防止权力滥用，人为设计的制度，必须与实际情况相符才可以发挥其应有作用。（二）税收归属权分配不尽合理1、中央与地方的差异巨大中央与地方之间职责、事权界定不清。根据现有制度规定，“中央财政负担国防、外交外事会出、武警部队、优抚安置、养老保险等支出；地方财政负担失业保险、医疗保险、社会救济和社会福利等支出。其余支出，如农业、基建、交通、公检法、教科文等由中央和地方财政共同分担。”但是实际上，中央应该承担的一些支出却被地方承担了，如应由中央负担的养老保

5、险，实际上是由中央和地方共担。而关于中央和地方共同分担的支出部门，如教育、科学、文化、卫生医疗服务等部门中，更是出现了界限不清和划分不明的情况，因此常常会出现中央与地方之间互相责任推诿的情况，会产生公共服务的负面效应以及违背了高效便民的服务原则。2、税收归属划分不尽合理，存在区域性税收竞争由于缺乏对税基流动性的思考，缺乏对税负的辖区分布的问题等因素的深入探究，造成科学性和合理性的原理在划分税收收入归属时难以体现和展现。例如在中央税和地方税划分中，主要将税基大，收入多，易于征管的税收归为中央税，而把税基小、收入少、难以征管的税收归为地方税。这既增大了地方税务部门的工作压力，又有损于

6、地方政府获取稳定的税收收入，有一种“出力不讨好的感觉”。然而占比重较大的增值税，实际上是一种产地税、间接税，因此存在税负转移的问题。我国商品交换发达的是东部沿海地区，然而这样的征税方式，会造成落后地区的消费者负担发达地区税款的现象，不利于缩小贫富差距，与我国全面建成小康社会的目标不符。不仅如此，增值税与地方的经济利益关系密切，而且增值税的税基具有可流动性，容易导致地区之间产生税源争夺。如部分地方政府为了增加增值税收入，采用税收返还的办法吸引外地企业，还有存在生产企业按分支机构向市场销售产品的价格开具增值税专用发票。出现所谓的增值税零申报情况。与增值税同为共享税的资源税，由于地方政

7、府所得所占比重大，地方政府为了增收，很有可能会助长资源的过度开发，不仅影响了国家资源的合理利用，还造成了国家资源的浪费和破坏，加重环境治理和保护的负担，损耗极大的人力物力，得不偿失。不仅如此，我国的自然资源分布并不均匀，资源贫乏地区的地方政府税收收入必然会受到损失。然而资源丰富地区靠消耗资源促进经济增长的方式也不利于产业进行现代化转型，不利于现代经济的发展。（三）税收征管权存在重合由于现存国家税务局和地方税务局两个税收征管机构，在我国的现行税法实施中，存在同一纳税人、同一税种的税