浅析内部控制理论在中小企业的应用策略

《浅析内部控制理论在中小企业的应用策略》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅析内部控制理论在中小企业的应用策略[摘要]随着社会主义市场经济体系的不断完善，我国的中小企业无论是在经营业务上，还是在企业规模上都有了较大的提升，但是企业要想实现战略性投资扩张的前提是必须做好企业内部管理，本文就结合实际工作情况对内部控制理论在中小企业的应用策略进行简析。[关键词]内部控制理论中小企业应用自改革开放之后，一些非公有制的中小企业在活跃我国经济上发挥出了巨大的作用，特别是随着“互联网+”环境下电子商务活动的迅猛发展，灵活机动的中小企业在跨境贸易中不仅收获了巨大的经济利益，更迈出了“中国制造”向“中国智造”的转型步伐，特别是高附加值的商品和

2、服务越来越在中小企业群体中实现了创新性的突破。当企业发展到一定水平的时候，谋求新利润增长点的前提在于强调企业的战略性投资转型，而实现战略性投资转型的根基在于企业内部管理体系以及制度要与时俱进，符合企业发展的实际情况。??然，要做好企业内部管理就必须从节约成本和突出有效行政管理入手，而这些，正是企业内部控制理论所强调的深远内涵。一、内部控制理论的内容与作用我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号内部控制与审计风险》的定义是：“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法

3、、完整而制定和实施的政策与程序。”从定义上来看，内部控制系统地阐释了内部控制理论的政策、程序以及目标。因此，内部控制理论可以提高会计信息资料的准确性和可靠性，企业想要在瞬息万变的市场竞争中占据一席之地，就必须要时刻掌握市场经济的发展动脉，结合企业内部的实际运作情况，制定正确的决策面，并通过控制手段保证信息的真实性与准确性；内部控制可以保障企业生产与经营活动的顺利进行，企业的运作是一项系统的过程，其中包括产品生产加工、管理制度的拟定、监督检查等工作，采取内部控制的手段，可以明确各部门的系统分工，保证经营活动的顺利进行，以防止出现纰漏或失误等现象的发生；内

4、部控制理论可以保护企业的财产安全与完整，财产是企业的发展基础，通过使用内部控制的方法，可以实现对企业财产物资采购、验收、保管及销售等的控制，防止贪污受贿、盗取滥用等违法行为的发生；内部控制也为审计监督部门提供了良好的环境基础，从而确保审计监督部门能够有效独立开展内部监督工作，为企业的内部控制制度的有效设计和运行提供合理的保证，提高企业经营效率。二、中小企业在开展内部控制过程中面临的问题尽管中小企业对于内部控制措施有一定的依赖性，而且随着“一带一路”国家顶级战略的实施，我国的中小企业在未来的发展中无论是空间还是广域都会较为频繁的应用到内部控制措施，但是，

5、笔者对部分中小企业进行实地调研之后发现，目前中小企业在开展内部控制管理过程中面临的突出问题还是比较尖锐的。其一，部分企业将内部控制与风险管控混为一谈。客观地讲，内部控制与风险管控在很多内容上的确具有极强的相似度，因此，很多中小型企业在引入较为先进的管理理念过程中，将内部控制措施与风险管控措施混在一起执行。这样看似是为企业降低了形成经营风险的可能性，但是由于措施过于严苛，一味地强调刚性而缺乏柔性，导致了员工产生了严重的不适应感，极易挫伤员工的工作积极性，反倒给企业的人力资源管理造成一定的困扰。而在某种层面上来说，企业人力资源管理的过程也属于企业内部控制措

6、施中的一个重要组成部分，如此恶性循环下去，企业的内部管理将会迅速陷入一个被动的局面中。河北省省会某文化传媒公司，凭借着较强的人脉关系网和员工的工作热忱，在国家开展“一带一路”建设中谋求到了商机，在文化部市场司的协调下，与南非一家具有政府背景的文化公司达成了合作意向，双方准备按照不同的投资比例来投资一部凸显南非部落文化的系列纪录片。国内公司决策层认为既然已经在跨境合作上谋求到了突破，那么就应当加强企业内部控制与管理，力求实现所谓的“与世界接轨”的战略性发展策略，进而聘请了北京某会计师事务所对企业财务管理进行专项审计。根据该会计师事务所提交的报告中所罗列的

7、措施来加强管理，建议要求支出超过300元/单笔的，都要经由企业财务主管签字之后才能生效执行。殊不知，这就直接制约了远赴南非工作的业务人员每天在完成工作之后都必须要严格按照规定来填写相关的费用申请表格，再加上时差的关系，导致这些员工每日身心疲惫直至厌倦，摄制组一行9个人，有7个人最终向公司递交了辞职报告，而这个项目也因为人员的严重缺失不得不无限期延后执行。在笔者看来，邀请会计师对企业开展财务专项审计原本无可厚非，但是，拿财务管理中的风险管控措施来约束正常的业务往来活动，那就是典型的张冠李戴、本末倒置了，不符合成本效益原则，而内部控制更强调的是“控制与价值

8、创造”的平衡。其二，部分企业忽视内部控制的有效执行。按照审计教材的定义内部控制是“被审计单位为