内部控制理论在宽带行业的应用分析 (1)

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2、密，在年解密后适用本授权书。指导教师签名:学位论文作者签名:解密时间:年月日各密级的最长保密年限及书写格式规定如下:内部5年(最长5年，可少于5年)秘密★10年(最长10年，可少于10年)机密★20年(最长20年，可少于20年)南开大学学位论文原创性声明本人郑重声明:所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，进行研究工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、己公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均己在文中以明确方式

3、标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。学位论文作者签名:堪食只、帝d00)年矛月节日第一章导论第一章导论第一节研究背景与意义目前，随着国内外某些上市公司财务信息严重失真的披露，财务欺诈行为已经越来越引起人们的关注。2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，“安然事件”成为美国有史以来规模最大的公司破产案例。6个月后，世界通讯公司再度爆发丑闻，由此造成了美国338家上市公司总计4093亿美元的资产申请破产保护。这一系列丑闻事件的爆发不仅招致包括安达信等五大会计师事务所在投资者中的“诚信危机，’更引发了

4、世界各国对内部控制模式的新一轮思考，而内部控制在“世通”案件中的积极作用，让人们对内部控制寄予厚望.与此对应，近年来，虽然随着我国会计准则体系的建立与完善，会计信息质量有所提高，但会计信息失真问题仍未得到根本解决。“郑百文”、“渝太白’，、“红光实业”、“琼民源”、“东方锅炉”以及“银广厦”事件等一系列上市公司会计信息严重失真现象的出现，给尚未成熟的中国证券市场蒙上了一层阴影，对广大投资者而言，无疑是当头一棒。如何维护资产安全、防范经营风险，成为企业利益相关者首先必须面对的问题。企业内部控制问题的研究成为众

5、人关注的焦点。上述这些上市公司财务欺诈行为的愈演愈烈，内部控制制度不健全，或者没有实行真正意义上的内部控制是重要的原因之一。现代企业的内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业加强内部管理及社会需要而不断丰富和发展起来的。建立和完善企业内部控制，己成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。企业构建内部控制的重要性主要体现在以下几个方面:首先，内部控制作为企业生产经营活动的自我制约和自我调节的内在机制，处于企业中枢系统的重要位置，建立、健全一套科学合理、行之有效、并与企业发展相适应的内部控制系统，是建

6、立现代企业制度的关键;其次，内部控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起互信关系，从而保证现代企业制度的顺利实施;第一章导论再次，健全企业内部控制能够保护所有者出资资产的安全完整、保值增值，以及解决会计控制失控，进而保证企业经营管理目标的实现;最后，虽然我国目前一些相关法律制度对内部控制提出了相应的规定和要求，但这些规定和要求只是原则性的或针对某些行业的，而企业需要建立的是具体的、与之相适应的内部控制系统，以贯彻落实国家的相关政策法规。第二节国内外研究综述从内部控制的整体发展来看，内部控制经历

7、了单一化向多元化拓展的过程，内部控制程序与方法呈现出日益综合与深化的趋势。因此，对现有内部控制研究成果进行评价成为内部控制深化研究的基础。1.2.1国外内部控制研究综述(1)1912年蒙可马利在其《审计一理论与实践》一书中指出，所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，某单位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端，这就是内部控制的雏形，即内部牵制思想。《柯氏会计辞典》

8、也提出了内部牵制概念。由于内部牵制思想在实践上的广泛应用，以致在现代的内部控制理论中，内部牵制仍占有相当重要的地位，并成为现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。(2)19世纪末20世纪初，随着工业革命在欧美各国的相继完成，与手工工厂相适应的局限于会计事项完整性的内部牵制思想显然己难以满足企业内部管理的现实需求。与此同时，传统的内部牵制思想与古典管理理论开始结合，一大批管理者结合自己的实践经验，深入研