浅析企业内部会计控制问题

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1、浅析企业内部会计控制问题摘要：建立并实施内部会计控制制度是我国企业会计管理的一项重要内容。然而,我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部会计控制制度。本文从了解内部会计控制的基本理论，引出现代企业内部会计控制的现状和存在的问题，并就造成这些问题的原因进行分析，提出了对策措施。关键词：内部会计控制现状，原因分析，对策措施一、内部会计控制的基本理论控制论、系统论是内部会计控制的理论基础和依据，内部会计控制又是企业内部控制的重要组成部分，因此，研究内部会计控制必须要首先研究控制论、系统论和内部控制理论，它们共同构成内部会计控制的理论基础。内部控制是企业管理的重要手段，它是通过分析、研究企

2、业内部经营管理过程，研究企业内部各部门、各岗位和各环节如何发挥管理功能，以实现对管理过程的有效调节和控制，共经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段。企业内部会计控制是企业内部管理控制的基础，离开了内部会计控制，其他业务控制是不可想象的。从企业生产经营过程看，采购、生产、制造、质量、销售、资金、利润等环节都离不开内部会计控制。从内部控制的发展过程看，尽管内部控制的目标出现了多元化趋势，但通过内部会计控制来保证资产的安全和会计信息的真实，仍是内部控制的基础和核心内容；从企业实践看，内部控制制度的建设是紧紧围绕内部会计控制这一核心工作来抓的。二、企业内部会计

3、控制的现状和存在问题（一）控制目标不恰当我国相当一部分中小企业没有内部会计控制目标，这些企业或者没有内部会计控制，或者制定实施了一些内部会计控制措施而对其控制目标不甚了解。中小企业的特点是企业规模小、人员资金少，外部会计信息需求少，如果仅将控制目标停留在会计监管、舞弊防范上很有可能使中小企业的内部会计控制得不偿失会计控制应是会计工作的一部分，将会计人员不能完成的目标或难以控制的内容强加于内部会计控制，其内部会计控制的实施仍将是一句空话，一个不能完成的目标等于没有目标。简历大全（二）控制体系不完整《规范》中对内部会计控制体系没有明确说明，尤其没有提及内部会计控制环境这一基础要素，或多

4、或少影响了企业在实施内部会计控制时全面、系统的考虑。首先，中小企业在制定内部会计控制时注重内部会计控制的设计与执行，忽略控制环境因素的影响，内部会计控制实施得不到保障。其次，中小企业在进行内部会计控制时，对风险评估考虑不足，使得企业内部会计控制形同虚设。（三）控制方法不到位《规范》中列示了八项内部会计的控制方法。不相容职务的分离、授权批准控制、会计系统控制、财产保全控制是中小企业内部会计控制中最常用的控制方法。但就是这些控制方法，也存在着设计混乱、执行不力、监督缺位等一系列问题。而预算控制、风险控制等方法在中小企业的应用就更少。内部审计是内部会计控制的一个重要方法，但内部审计在内部

5、会计控制中的作用远远没有发挥出来。三、加强企业内部会计控制的对策根据现代企业制度要求，我认为完善企业内部会计控制应采取以下对策:（一）加强内部会计控制的实施，构筑多层次的内部会计控制体系企业在生产经营过程中的每个环节应按不相容职务分离及授权批准的要求加以控制。不相容职务分离控制，要求合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互均衡机制。建立健全单位内部机构和岗位的监控机制。要形成一种既能相互协调合作又能相互制衡监督的机制，从而使内部会计控制得以强化。明确出纳人员和会计人员的职责权限,完善单位内部财务收支审批制度并定期对单位内部财务审核清理。（二）深化产权制度改革，健全现代企业制度内

6、部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制是否流于形式的关键。建立和完善法人治理结构，能够明确股东管理者各方的责、权、利。一套规范的法人治理结构是由股东会、董事会、监事会和经理层组成，四者之间产生了一整套有关权力、责任、义务、利益的各种安排，从而形成了相互均衡的法人治理结构。董事会居于核心地位，对公司内部会计控制的建立、完善和有效运行负责。通过建立和完善企业内部会计控制，使企业控制目标顺利实现。（三）加强内外监督，保障企业内部会计控制全面贯彻落实在企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权。内部审计应注意做好以下工作:1、规范内部审计工作的全过程

7、。每项工作都依据一定的标准进行，结合自己的实际情况，制定出内部监督的办法。2、拓宽稽核范围。尽量覆盖所有的业务领域，对重要的业务岗位要进行经常性的稽核，对重点、难点问题进行专项检查与审计。3、提高审计人员素质。把好内部审计关，抓落实，严格按照规章办事，充分发挥内部监督的日常监督和全过程控制的作用。4、使内部审计外部化。一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合，另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约，由其提供内部审计服务，从而提高内部审计的独立性。（四）提高人员