浅析企业内部会计控制

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1、浅析企业内部会计控制 　　摘要：加强内部会计控制制度是解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中单位的各项制度有章不循或无章可循、各项批准授权不清、相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。 关键词：内部会计；控制；监督 　　内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计

2、管理方面的方法、措施和程序。通过内部会计控制制度的建设，可以加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作质量，避免和防止会计处理中发生的差错及营私舞弊行为。 一、企业内部会计控制的问题 企业内部会计控制薄弱 　　控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，一些企业的内部审计制度不完善、对内部审计也重视不够，没有认识到内部审计对增加企业经济效益，完善管理方面的巨大作用。所以，这些企业往往不制定会计控制制度。因此，该类企业要如何建立有效的内部会计控制制度是当务之急。同时，会计信息严重失真也是当前企业内部会计控制的一大弊端。 企业认识不到位 　　我国很多企业并未意识到内部控制的重要性

3、，对内部控制还存有很多误解，他们认为内部控制就是手册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制毫无概念。 企业法人治理结构不完善 　　现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约，而规范的法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在现阶段，我国大多数上市公司法人治理结构很不完善，再加上所有者缺位，导致对管理层缺乏有效的监督机制，以致管理者滥用职权，内控制度不能有效执行。 二、企业内部会计控制现状成因分析 成本效益原则因素 　　实施内部会计控制受到成本因素的限制。只有在应用内部会计控制的收益大于

4、应用内部会计控制的成本时，实施内部会计控制在经济上是可行的，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。但一些单位管理人员常以影响效率为由，反对内部控制措施的推行，事实上，将各项职能都交给某个单一部门或个人去执行，缺乏必要的授权批准和审核，效率可能会更高，但由此产生的风险也会急剧上升。 内部控制机制不健全、控制乏力 　　我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节是考核奖惩机制的健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人认真考核、检查，其执行效果往往很差。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，而且整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在

5、必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督体制十分薄弱，管理控制的方法也不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施，才能保证企业会计数据真实可靠、财产不致流失。 控制环境欠佳 　　企业控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。主要包括：一是人员素质低，职业道德水准较低。有些会计人员，为迎合某些特定需要而制造虚假会计信息，侵害他方合法利益。此外，会计人员对参与管理的意识淡薄，缺乏必要的主动性和创造性。二是董事会作为公司内部控制系统的

6、核心，负责制定博弈的规则。企业各方面对审计的认识不到位，对内部控制而言，一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。 内部会计控制缺乏监督 　　一是内部审计不能发挥应有的作用。在实际工作中，有的企业虽然设置了内部审计机构，但不能真正发挥内部审计的作用，只是流于形式。二是外部监督乏力。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而，监督体系其监督效果却不尽如人意，其主要原因有：各种监督的功能交叉、标准不一，加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力；各种

7、监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重；不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得监督作用并没有有效发挥出来。 三、内部会计控制建设措施 　　建立一套严密而科学的内部会计控制制度，加强企业内部会计控制建设 　　从制度的性质和作用来看，内部会计控制制度主要包括：会计核算制度、岗位责任制度、复合审批制度、财产管理制度、预算和报告制度、监督考核制度