【5A版】消费税课件.ppt

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1、消费税张哲华2018/6/12一、消费税的定义消费税（Consumertax）是以消费品Consumptiontax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。但卷烟和金银等首饰除外。税金利润成本价格价格杠杆2017年山西国税各税种占比增值税1245.71亿元企业所得税217.9亿元车购税76.98亿元消费税

2、63.46亿元消费税改革方向扩大消费税的征收范围，相应转变为“货物服务税”消费自2014年以来连续3年成为我国经济增长的第一驱动力进一步发挥好税收对引导消费、促进经济增长质量提高的引导作用，将间接税征税的重心向消费税进行平衡加强消费税征收有助于促进我国经济发展不平衡不充分问题的逐步解决加强消费税对高消费和高污染、高能耗的不环保商品征税消费税的纳税人消费税的纳税人：是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种生产环节批发环节零售环节增值

3、税消费税√√√××√金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品除外征税环节卷烟除外第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、高档化妆品等；还有高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板也是属于这一类的。第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；还有包括电池下设原电池、蓄电池、燃料电池等，以及涂料、木制一次性筷子第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

4、消费税的征税范围消费税的特点和作用特点征税范围有选择性征税环节单一税率水平有差异税负具有转嫁性作用调节消费结构引导消费方向稳定财政收入调节支付能力烟卷烟烟丝雪茄烟酒粮食白酒和薯类白酒啤酒黄酒其他酒酒精（不征税）啤酒屋？无醇啤酒、菠萝啤酒？其他酒征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。酒精：根据（财税〔2014〕93号）规定：“……四、取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。酒精包括：工业酒精、医药酒精、食用酒精竹叶青酒算什么酒？（

5、国税发〔1997〕84号）高档化妆品高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。本税目的征收范围包括:《财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税〔2016〕103号)规定：一、取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。2006年取消——护肤护发品该“税目”包

6、括:雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、火局油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、香皂、浴液、发胶、摩丝以及其他各种护肤护发品等。贵重首饰及珠宝玉石凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。鞭炮、焰火（15%）即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。成品油

7、一、2015年将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。《财政部国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知》201511润滑油仅指化学特性的，和化学合成特性的，对于纯植物和动物性的润滑油不征收消费税汽车轮胎原税率3%财政部国家税务总局关于调整消费税政策的通知财税〔2014〕93号取消“汽车轮胎”税目高尔夫球及球具10%高档手表20%（不含增值税，单价在一万元以上的）“消费税”会先于“

8、房地产税”出台？近日，住房和城乡建设部原副部长仇保兴在博鳌亚洲论坛上表示，房地产税出台时间现在还没有信儿，但消费税会先出台，空置税在后面。仇保兴表示，“房地产税相关政策将来肯定不会是一刀切出台，肯定会在某些需要城市先出台，也就是试点扩大。这个步子可以大一些，会发生直接作用。比如消费税可以直接发生作用，不会像现在采取行政手段，第一套