【5A文】2018年消费税培训课件.PPT

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1、税收业务消费税（2018）消费税1内容提要消费税概述消费税征税对象范围、纳税人及税率消费税计税依据消费税应纳税额的计算消费税的征收管理第一章消费税的概述消费税的概念★我国开征的消费税，是在对货物普遍征收增值税的基础上，对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税2第一章消费税的概述1.2消费税的征税目的：调整产业结构，限制不良消费，缓解社会分配不公，保证国家财政收入。1.3消费税征税的特定环节：★四个环节：生产销售、委托加工、进口、零售。消费税3第一章消费税的概述1.5消费

2、税的特点消费税是对应税消费品和消费行为征收的一种税消费税的征收范围具有选择性消费税的征税环节具有单一性消费税的税率具有较大差异性★消费税采用价内税模式1.6消费税与增值税的关系区别联系（交叉关系）1.两税征收范围不同2.两税与价格的关系不同3.两税的纳税环节不同4.两税的计税方法不同1.两税都对货物征收2.两税在特定环节同时缴纳3.对于从价定率征收消费税的应税消费品，同时征收消费税和增值税，两税的计税依据一致第一章、消费税的概述消费税5第二章纳税义务人与征税范围一、消费税纳税人（1）消费税纳税人的一般规定：凡在中华人民共和国境内从事生产销售、委托加工和进口应税消费品

3、的单位和个人，都是消费税的纳税人。（2）消费税纳税人的特殊规定：①零售环节在中华人民共和国境内从事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰零售业务的单位和个人，也为金银首饰消费税的纳税义务人。超豪华小轿车加征②批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税。消费税4第二章纳税义务人与征税范围二、征税范围①对人类健康、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；②奢侈品、非生活必需品；③高能耗及高档消费品；④不可再生和替代的消费品；⑤具有一定财政意义的产品第二章纳税义务人与征税范围消费税的具体征收范围我国消费税的具体征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、

4、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等15大类第二章纳税义务人与征税范围三、消费税税目及税率1.烟：卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。（实行定额税率与比例税率相结合生产150元/箱，56%≥70元>36%;批发1元/条，11%）卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）　　（1）生产、委托加工、进口环节征消费税　　（2）批发环节加征消费税雪茄烟烟丝第二章纳税义务人与征税范围三、消费税税目及税率2.酒:酒包括白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。白酒：实行定额税率与比例税率相结合（1元

5、/公斤，20%）其余定额。啤酒250元≥3000元/吨>220元2014年12月1日起，取消对酒精征收消费税。注意：　　（1）啤酒的分类：甲类啤酒（250元/吨）、乙类啤酒（220元/吨）　　单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料固转箱押金。　　（2）饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。　　（3）配制酒中：区分其它酒（10%）与白酒（20%+0.5元/500克）。　　（4）葡萄酒消费税适用“其他酒”子目。三、消费税税目及税率应税消费品环节定额税率比例税率卷烟生产

6、、委托加工、进口150元/箱0.6元/条0.003元/支56%（每条价格≥70元）36%（每条价格<70元）批发1元/条250元/箱11%白酒生产、委托加工、进口0.5元/500克20%啤酒单位税额说明①每吨出厂价格在3000元以上的250元/吨出厂价含包装物及包装物押金,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金②每吨出厂价格不足3000元的220元/吨③娱乐业和饮食业自制的250元/吨——3.高档化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。自2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称

7、更名为“高档化妆品”。【解析1】包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含增值税在10元/毫升或15元/片及以上）。【解析2】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。4.贵重首饰及珠宝玉石包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。【提示】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。三、消费税税目及税率5.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。