论工程预决算内部审计质量的提升①

《论工程预决算内部审计质量的提升①》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第１６卷第１期湖南科技大学学报（社会科学版）Ｖｏｌ．１６Ｎｏ．１２０１３年１月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＨｕｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＳｃｉｅｎｃｅ＆Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅＥｄｉｔｉｏｎ）Ｊａｎ．２０１３■经济研究论工程预决算内部审计质量的提升①１２１２１１２彭清华，周云，阳宗妤，谷学文，丁建华，龙智勇，胡怡（１．湖南科技大学商学院／审计处，湖南湘潭４１１２０１；２．湘潭市审计局办公室，湖南湘潭４１１０００）摘要：从业人员数量及其分工与协作，客户数量与诉讼风险，行业专门化与规模经济，业务多元化与范围经济，学习曲

2、线效应、知识溢出效应与知识经济审计，公司治理结构和审计委员会，路径依赖效应等是提升或降低审计质量的形成机理。利用这些机理，实施科学治理和独立有效审计，保持合理的审计组织规模和审计人员任期，加强审计人员队伍建设和业务建设，形成核心竞争力，是提升工程预决算内部审计质量的重要措施。关键词：审计质量；工程预决算；内部审计中图分类号：Ｆ２３９文献标识码：Ａ文章编号：１６７２－７８３５（２０１３）０１－００８２－０４工程预决算审计是审计的重要组成部分，工程预决算（２）从业人员分工协作提升审计质量。由于从业人员审计质量提升是审计质量提升的题中应有

3、之义。然而，在数量较多，因此规模大的审计组织有条件按行业、按专业财务审计质量研究取得丰富成果的今天，却鲜有文献开展等要素深化分工与协作。审计人员能较快地掌握、深化、了对工程预决算审计质量的研究。本文拟借鉴财务审计探索甚至创新出所从事领域的专门技巧和方法；在审计过质量研究取得的丰富成果，从审计需求方主要特征暨审计程中对所审计资料存在的问题反应比较敏捷，发现错弊的组织规模、审计人员任期、行业专门化和业务多元化，以及概率和把握相对较高，审计质量较高，这是其一。其二，审审计供给方主要特征暨公司治理结构和审计委员会等六计人员从一个行业转向另一

4、个行业也相对方便，且审计组个方面开展对工程预决算内部审计质量提升问题的研究，织的这一常态化运作从整体上提升了组织的审计能力和以期抛砖引玉。审计质量。最后，由于从业人员数量较多，规模大的审计组织有条件建立和执行确保审计质量的机制和制度，如三一审计组织规模级复核机制，头脑风暴和专家讨论机制等，因此提升审计审计质量是审计组织（如会计师事务所、审计师事务质量。所等）发现客户违约并且愿意披露客户违约行为的联合概（３）客户数量增加提升审计质量。审计组织规模越大，［１］率，它取决于审计组织收集审计证据的能力（专业胜任拥有的客户数量就越多，承担的业

5、务量也就越多。通过业务能力）、付出的努力和报告事情真相的意愿（独立性）。在量的增长，审计组织积累的经验、技巧和方法也就越多，这些其他条件相同的情况下，一般来说，规模大的审计组织的积累提升审计质量，这是其一。其二，业务量增加以后，可以［２］审计质量要高于规模小的审计组织的审计质量。其形实现业务的分类管理，分类探讨规律，分类实现精细审计，提成机理如下：升审计质量。最后，业务量增加以后，来自每一客户的审计（１）从业人员数量增加提升审计质量。由于规模大的收入占总收入的比例相对变小，越有可能不屈从于某一特定审计组织需要聘用数量较多的从业人员，

6、因此有条件选聘客户的胁迫而丧失独立性。正如品牌投资理论所论证的，品专业胜任能力强、执业经验丰富的审计人员，且在运作中不断优化其学历层次、年龄结构、执业道德和创收能力等牌的打造需要相当长的一段时间和投入，而声誉的破坏就会因素，因而表现出整体上的综合素质较高、发现错弊的能因为一次审计失败而在一瞬间产生“多米诺效应”。为维护力较强、吸引客户和改善形象以及增加收入的能力较强，自己昂贵的声誉，大规模审计组织更有动力抵制来自客户管提升审计质量。理层的压力而保持其独立性和较高的审计质量。①收稿日期：２０１２－１１－０５作者简介：彭清华（１９６５－

7、），男，湖南湘阴人，博士，教授，主要从事经济管理与财务会计研究。８２（４）诉讼风险增加提升审计质量。第三方审计承担着甚至犹如温水煮青蛙，悄然增加审计组织风险，契合被审委托方和代理方双方的信息风险减少者和保险人的双重单位管理层意愿。角色。特别是审计失败后，委托方和代理方向审计组织提通过上述双重形成机理我们得出结论：（１）要提升工出赔偿请求时，审计组织将面临着较大的经济损失。为避程预决算审计质量，审计业务委托方与被委托方（如上市免损失的产生，基于“深口袋理论”和市场声誉机制，规模公司与被委托的事务所）、管理方与被管理方（政府、社会大的审

8、计组织更有动力提升其审计质量，以促进委托方和和一个组织与其审计组织或内部审计组织）的审计组织及代理方两者利益均衡的最大化，避免像小规模审计组织那其审计人员均要保持一定期限（如６年）的审计任期，超过样为了保留一个或几个客户而产生的违规行