强化建设职能,提升内部审计质量

强化建设职能,提升内部审计质量

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1、强化建设职能,提升内部审计质量[]随着经济的飞速发展,市场竞争日趋激烈,现代企业组织的复杂性增加,内部审计的作用日益凸显。  [关键词]市场竞争 现代企业 内部审计    随着经济的飞速发展,市场竞争日趋激烈,现代企业组织的复杂性增加,内部审计的作用日益凸显。    一 发挥审计建设职能是组织的发展目标的需要    内部审计部门作为企业的内设部门,确定了其审计目标与企业战略目标的一致性,是为实现企业的经营目标服务,为组织增加价值并改善运营效力。商业银行内部审计三大职能中,监督、评价是内部审计的基本职能,是帮助管理层建立一套健全、合法、有效的内部控制体系,确保商业银行各项经营活动

2、规范、高效、稳健运作,建设职能是内部审计的辅助职能,是对基本职能的补充,是针对审计发现的问题提出有针对性,可操作的审计建议,充分发挥审计的增值功能,建设性职能是商业银行内部审计价值提升的体现,也是商业银行内部审计的主要特色。    二 制约内部审计建设职能发挥的主要因素    (一)思想因素  部分审计人员的思想观念还不适应新形势的发展要求,前瞻性意识不强,对审计工作的理解仍然停留在“查错纠弊”层面,对审计新思想、新技术接受能力较差,对审计发现问题的深入分析不够,仅仅局限于对违规问题的揭示,不能从机制、制度、流程上提出解决问题的方法和建议,在思想上未真正树立内部审计增值的理念,

3、阻碍了审计建设职能的发挥。    (二)素质因素  审计人员的综合素质和专业化水平不高,制约了审计建设职能的发挥。审计建设职能发挥的效果好坏与审计人员的综合素质密切相关。目前,商业银行已基本实现了存款、贷款、汇兑、国际业务以及X上银行等主要业务的电子化、X络化和数据集中化。由于审计人员长期从事审计岗位工作,脱离具体业务,知识结构单一,对新业务、新产品、新制度、新流程的更新了解难以同步,这也是制约审计职能发挥的重要因素。    (三)技术因素  现有技术工具在功能的集成方面还无法完全满足扩展建设职能的需要。目前,内部审计尚缺乏一个有效的信息集成平台,包括审计机构内部之间的信息、与

4、审计对象之间的信息以及外部信息等。审计工作的知识库积累还处于起步阶段,非现场审计系统方面的管理和支持功能还需要进一步开发和完善,各类业务管理系统还没有很好地被审计部门利用,审计人员利用先进的审计技术进行分析不够,使审计机构有效开展咨询活动也受到一定限制。    (四)外部因素  审计建设职能的发挥受审计对象等外部条件的制约,在进行咨询顾问、制度流程审核、业务培训以及问题整改等方面,审计机构处于被动地位,如果审计对象对审计建设职能认识不充分,也不能主动向审计机构提请,或者是在落实整改时不积极主动,会使审计建设职能的发挥受到制约。    三 促进审计建设职能发挥的措施    (一)

5、重塑审计理念,实现审计战略转型  新的审计理念应以创造价值为核心,以提高商业银行经营管理能力,促进银行经营管理目标为宗旨。因此,银行内部审计要转变以账项基础审计为主,以财务合规为导向的单向性低功能的传统审计方式,由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转型,注重加强对审计发现问题原因的深入分析,尽可能地关注深层的制度、流程以及合理性问题,找到问题的根源,发挥好监督职能,同时要围绕商业银行经营管理目标,积极出谋划策,将知识和信息形态的审计成果转化为现实生产力。最大程度做好审计增值服务,从而为组织的经营状况、资源利用情况提出建设性建议和改进措施,促进组织战略目标的实现。    (二

6、)科学编制审计计划,提高审计工作的针对性  一方面要围绕银行的经营管理目标,合理配置审计资源,安排审计项目,做到有的放矢,更好地实现对银行发展的促进作用;另一方面要结合经营管理和风险控制等方面的薄弱环节,有针对性地选好自选项目,重点关注当前复杂的经济金融形势下出现的新情况、新问题。力争把问题查深查透,从体制、机制、政策及管理方面认真分析,找出问题根源,针对重大风险隐患和违规问题,及时向管理者提交经营管理建议,促进被审单位经营管理和内控水平的提高,充分实现内部审计的建设职能。    (三)加强审计队伍专业素质,提升审计的建设职能  内部审计建设职能的发挥客观上要求审计人员必须具备

7、较高的素质,不仅要求内部审计人员具有丰富的专业知识,而且要有广泛的相关领域的知识;不仅要具有一定的操作技能,而且需要敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力,才能挖掘出深层次的问题,提出具有前瞻性、创新性、高附加值的审计建议。因此审计机构应统筹利用内外部资源,以新方式、新观念全方位的培养审计人员,实现审计人员整体素质和专业能力的普遍提高。    (四)围绕企业目标,拓展审计项目领域,发挥审计职能  随着国有商业银行业务的不断发展,围绕银行发展战略,采取更加灵活多样的方式创新审

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