强化内部审计风险管理，提高审计质量

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1、强化内部审计风险管理，提高审计质量摘要：随着我国社会主义市场经济的深入发展，不确定因素将会增加，企业内部审计风险越来越大，在竞争激烈的环境中，如何有效地控制、规避审计风险，提高审计质量，势必成为从事经济管理工作和内部审计人员关注研究的课题。　　关键词：内部审计风险；审计质量　　2001年度，美国最大的能源交易商——安然（Enron）公司会计造假案事发，并申请破产，引发了美国资本市场的巨大恐慌，也震惊了国际经济界。企业高层管理者在公司治理中如何发挥风险管理的作用，提高审计质量，进一步得到了重视。近年来，国际内部审计师协会一直在积极宣传和推进风险管理工

2、作，这必将对我国企业界乃至事业单位经济活动的风险管理工作产生重要影响。同时，审计署《关于内部审计工作的规定》将风险管理评审明确纳入内部审计工作的职责范围，审计署还颁布了《审计机关了审计重要性与审计风险评价准则》。风险管理对内部审计来说，已显得日益重要。　　随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免风险，只有对内部审计风险的成因及管理进行全面地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的发展。　　一、内部审计风险产生的原因　　在探讨内部审计风险产生的原因之前，我

3、们先看一下风险产生的原因：只要存在着差异，就不可避免地面临一系列的不确定因素，而这些不确定因素积累到一定的时刻，遇到适宜的条件就要转化为风险事故。而风险事故再不进行及时化解或者解决，风险就会形成损失或者影响目标实现成为现实。内部审计作为一项经济管理活动，必然存在着不确定因素，这些因素是产生审计风险的原因。企业内部审计风险对审计主体来说，是企业内部审计组织或人员在实施审计过程中无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论的可能性；对审计客体来说是财务报表本身存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和

4、漏洞的风险。也就是说内部审计风险的产生有审计客体和审计主体两方面的原因。　　（一）审计客体方面的原因　　1）内部审计机构的独立性和权威性不强。基于内部审计是在企业内部建立，受企业首脑的领导，为本单位的管理服务，因此，它的独立性不如外部审计。内部审计从形式和实质上看都不具有独立性，首先他们是企业的下设机构，在经营者的领导下工作，必须服从其领导，他们依附于企业，从企业获得必需的经费，经营者及管理层有权评判他们的工作业绩。内审人员为了能顺利完成自己的工作，必须同管理层协调好关系，在这种利益牵制下，内审人员的独立性受到严重影响。　　2）内部控制制度满足不了

5、过程控制的需要。作为企业管理的一个重要手段，内部审计在对众多目标进行审计时，越来越依赖于对内部控制制度的评审。被审计单位的内部控制制度、经济责任制、监督控制体系的完善程度以及执行的有效程度直接影响到审计风险的大小，内部控制等制度的完善和有效执行是被审计单位抵御风险能力的体现，是评估审计风险的主要内容。但如果被审计单位的内部控制制度制定的不严密，或者虽然有严密的内部控制制度，但企业未能有效全面执行或者有效防止企业经济活动的差错和舞弊行为，使内部审计人员据此不能发现企业存在的问题和错弊，形成了审计风险。　　（二）审计主体方面的原因　　1）内部审计人员自

6、身素质的影响。内部审计人员的政治、业务素质和执业水平的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的经验和能力直接决定审计风险的大小，审计人员掌握的审计经验是一种重要技能，审计经验是在诸多的实践过程中积累的，但审计经验又是有限的，特别面对复杂多变的审计内容，审计人员有再多的经验也会有误判的时候，这就不免带来了风险。目前，还有一些审计人员文化知识、理论水平和业务技能偏低，大都从财会部门或其他部门转行而来，专职人员少，缺乏必要的审计经验和审计技巧，严重影响了审计的质量水平。另外，有些审计人员受社会不良风气的影响，丧失了应有的职业道德观念，循私情，对一些重

7、大问题不予揭漏，提供与事实不符的审计报告，同时也埋下了巨大隐患。总之，目前内审人员素质水平不高，而内审对象不断复杂，内容不断拓展，这直接导致了审计风险的产生。　　2）摘要：随着我国社会主义市场经济的深入发展，不确定因素将会增加，企业内部审计风险越来越大，在竞争激烈的环境中，如何有效地控制、规避审计风险，提高审计质量，势必成为从事经济管理工作和内部审计人员关注研究的课题。　　关键词：内部审计风险；审计质量　　2001年度，美国最大的能源交易商——安然（Enron）公司会计造假案事发，并申请破产，引发了美国资本市场的巨大恐慌，也震惊了国际经济界。企业高

8、层管理者在公司治理中如何发挥风险管理的作用，提高审计质量，进一步得到了重视。近年来，国际内部审计师协会一直在积极宣传和推进