论内部审计的质量控制.pdf

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1、·156·价值工程论内部审计的质量控制OnQualityControlofInternalAudit吴萍WUPing(安徽清合会计师事务所，合肥230000)(AnhuiQingheAccountingFirm，Hefei230000，China)摘要：审计质量是审计的生命线。加强内部审计质量控制对于维护财经纪律、防范财务风险、保证审计工作效果有着十分重要的意义。本文从内部审计的发展现状、内部审计质量控制的重要性方面入手，提出了强化内部审计质量控制的途径和措施。Abstract：Auditqualityis

2、thelifelineofaudit．Tostrengthentheinternalauditqualitycontrolisofgreatsignificanceformaintainingfiscaldiscipline，guardingagainstfinancialrisksandensuringauditworkeffect．Startingfromthecurrentdevelopmentofinternalauditandimportanceofinternalauditqualitycont

3、rol，thisarticleputsforwardthewaysandmeasurestostrengtheninternalauditqualitycontro1．关键词：内部审计；质量控制；重要性；途径措施Keywords：internalaudit；qualitycontrol；importance；measure中图分类号：F239．45文献标识码：A文章编号：1006—4311(2014)32—0156—020引言不到充分发挥，从而影响到企业内部审计的作用。随着我国市场经济体制的不断完善和企业改

4、革的不②审计手段落后，审计程序不规范。目前，我国内部审断深化，审计工作在国民经济生活中的地位越来越重要，计手段主要还是以手工查账为主，由于内部审计人员数量对审计工作的质量要求也越来越严格。审计质量是审计有限水平也不高，导致内部审计监督的有效性难以发挥。工作的重要影响因素，审计质量的优劣直接影响到审计在审计程序上，内部审计有时会出现审计方案考虑不周工作和审计机关的声誉和形象。因此，加强审计质量控全、审计取证不到位、审计分工不详细、审计人员操作不规制，努力提高审计质量，是当前审计工作者亟待解决的重范等行为和现象

5、，从而加大了审计风险。要课题。③内部审计的性质及职能定位模糊。我国企业内部审1内部审计的发展现状计是国家行政命令的产物，设立内部审计机构是主管部门社会经济的发展是推动内部审计产生和发展的根本的要求，这种审计模式导致内部审计的性质和职能定位模原因。在我国，实行内部审计制度的目的主要在于加强部糊。有些企业设置内部审计机构是为了“装门面”，敷衍上门和单位内部的管理和监督，进一步维护财经法纪，防范级主管部门，致使内部审计机构形同虚设。目前我国企业财务风险，改善经营管理，提高经济效益。近年来，随着国的内部审计职能主要

6、是对会计机构提供的财务数据的真家审计准则和审计法规的不断健全和完善，在社会各方面实性和合法性进行审查和监督，还没有涉及经营管理的其的支持以及内部审计人员艰苦努力下，内部审计工作取得他领域。了很大成就，促进了国民经济的健康发展。如今，内部审计④内部审计质量控制标准不明确，责任制度不健全。已成为我国会计监督体系基础，是管理和监督经济活动的目前，我国审计规范体系建设主要偏重于审计法律规范和一项重要措施。审计职业道德规范建设，没有制定明确的审计质量控制标然而，与西方国家不同，我国的内部审计是在政府的准，忽视了审计规

7、范体系建设，同时也没有建立完善的内推动下建立和发展起来的。与社会审计和政府审计的发展部审计质量控制责任追究制度。责任主体的不明确必然导相比，内部审计不仅在法律、法规制度的建设上明显滞后，致审计人员缺乏审计质量风险意识，导致审计人员审计的而且在机构设置、人员配备、业务建设和职能作用发挥上责任性不强，审计行为不规范。也明显落后。可以说，我国内部审计的发展速度远远赶不⑤内部审计人员素质不高。从内部审计队伍的组成来看，一是人员老化。由于企业对内部审计不重视，很多企业上目前我国经济体制改革和市场经济的发展速度。目前我

8、是为了敷衍上级管理部门不得已设置的，所以内部审计人国内部审计的发展主要存在以下几方面的问题：员大多是从会计部门分离出来的“老弱病残”，执业能力较①内部审计人员的地位不明确，独立性受到限制。由差。二是专业结构不合理，缺乏复合型审计人才。集中表现于我国内部审计人员是从企业内部产生的，很多内部审计在大多数内部审计人员只熟悉会计知识，但对计算机、工人员都是从会计部门分离出来的，企业内部审计机构也大程、法律、管理等方面知识