企业内部控制制度执行能促进社会责任履行吗

《企业内部控制制度执行能促进社会责任履行吗》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业内部控制制度执行能促进社会责任履行吗？———基于《企业内部控制第四号应用指引———社会责任》的配对研究冯丽丽，周雯臖（石家庄经济学院会计学院，河北石家庄０５００３１）［摘要］采用境内外同时上市的５３家公司（实验组）和４９家配对公司（控制组）２０１０—２０１１年数据，就内部控制制度执行对企业社会责任履行效果的规制效应进行检验，结果显示：内部控制制度执行显著提高了企业社会责任履行效果；我国境内外同时上市公司（实验组）内部控制制度执行状况要显著优于控制组公司。［关键词］企业内部控制制度；制度执行；社会责任履行效果；信息披露；公司治理；制度背景［中图分类号］Ｆ２３５．

2、９９［文献标识码］Ａ［文章编号］１６７２８７５０（２０１５）０３００９９１４社会经济发展的实践表明企业履行社会责任已经成为企业生存和发展的基本要求。而且，社会［１］责任中很大一部分是企业的责任。《企业内部控制第四号应用指引———社会责任》明确指出，企业应将社会责任履行作为内部控制的内容，但是，学术界对内部控制与企业社会责任履行关系的研究尚未得到经验验证，内部控制制度执行实际上能否对企业社会责任履行起到促进作用还有待于进一步检验。处于转型时期的我国经济，其制度环境的变化对企业行为的影响尤为显著。２０１１年１月１日，我国境内外同时上市的公司率先执行内部控制规范，这种制

3、度环境的变化为研究内部控制制度执行对企业社会责任履行的影响提供了特殊的制度背景。一、文献回顾与制度背景从理论上讲，企业内部控制本质是一种自律管理行为，包括强制与自愿的有机整合，是一个具有独立理论价值与实践内容的范畴。现有文献大多指出，企业应将社会责任履行作为内部控制的内容，应当在内部控制制度设计中加入承担社会责任的制度安排与机构设置等。例如Ｓａｋｓｖｉｋ和Ｎｙｔｒｏ探［２］讨了挪威企业在健康、环境和安全等方面的内部控制问题。黎文靖和张帆认为内部控制分为治理［３］控制和管理控制，内部控制设计应以利益相关者为导向。杨雄胜提出构建“学习导向”的内部控制基本框架，内部控制

4、应立足于改善行为而不只是限制职权，并将培养员工的忠诚作为现代内部控制的［４］出发点。王志永等对企业社会责任与内部控制的互动机制进行了研究，认为只有两者互动的机制［５］才可能成为高效的机制，才可能保障企业契约的顺利履行。刘蓉认为积极履行社会责任是企业内［６］部控制有效性的保障，有效的内部控制又将推进社会责任的不断完善并有助于企业目标的实现。［７］田超和干胜道则倡议建立自身社会责任内部控制制度，以实现企业与利益相关者的和谐发展。但是，企业在履行众多利益相关者的责任中，不可避免地存在一定的冲突，而来自于利益相关者的社会［８１０］责任风险是企业内部控制面临的最大风险。社会

5、责任风险不但拓宽了企业风险的边界，提升了［收稿日期］２０１４１０２７［基金项目］教育部人文社科青年基金项目（１４ＹＪＣ６３００３３）；河北省社科基金项目（ＨＢ１４ＧＬ０３２）［作者简介］冯丽丽（１９７７—），女，河北栾城人，石家庄经济学院会计学院副教授，博士，主要研究方向为会计理论；周雯臖（１９８３—），女，河北石家庄人，石家庄经济学院会计学院讲师，主要研究方向为企业理财。·９９·冯丽丽，周雯臖：企业内部控制制度执行能促进社会责任履行吗？企业的风险等级，而且一旦失控将会严重削弱企业持续发展能力。因此，任何偏离企业目标的重大行［１１］为都意味着风险，都需要对其进行控

6、制。从上述文献可以看出，尽管国内外学者都认为内部控制制度执行在促进企业社会责任履行方面有一定的积极作用，但是，国内外学术界对内部控制与企业社会责任履行关系的研究尚未得到经验验证，内部控制制度执行实际上能否对企业社会责任履行起到促进作用还有待进一步检验。企业内部控制基本规范及其配套指引的颁布和实施，不仅拉开了内部控制制度强制执行的序幕，而且也标志着具有中国特色的融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建设基本完成。该内部控制规范体系自２０１１年１月１日起在境内外同时上市公司率先强制施行，而后自２０１２年１月１日起在上海和深圳证券交易所主板上市公司施行。这种特殊的制

7、度背景为当前研究上市公司内部控制制度执行对企业社会责任履行效果的影响提供了良好的契机。内部控制的不同要素对企业社会责任履行的影响是否相同？哪些要素在提高企业社会责任履行效果方面起着重要的作用？不同的利益相关者责任受其影响程度又是否相同？这些问题有待进一步检验。因此，本文拟立足这一现实问题，通过实证研究探讨内部控制制度执行在提升企业社会责任履行效果中的角色。目前，美国的内部控制实务和理论一直走在世界的前沿，而美国的内部控制框架主要是ＣＯＳＯ委员会《内部控制———整合框架》（１９９２年）和《企业风险管理框架》（２００４年），这两个内部控制里程碑式的文件，主要内容并没有

8、涉及社会责