论企业内部控制制度的建立与执行

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1、论企业内部控制制度的建立与执行沈晓英（江苏农垦南通电力公司，江苏南通226017）摘　要：我国各界对企业内部控制制度建设以及实施效果寄予了较高的重视和期望，希望内部控制能为我国企业提供科学的管理办法，使企业更有效率的实现其经营目标，为中国企业走向国际化提供制度保障。经分析认为，我国企业内部控制基础薄弱，仍需要从培养相关人员素质、对会计信息质量的管理、完善企业治理结构和内部监督机制等多个角度，来加强企业内部控制制度的建立与执行，以发挥内部控制的重要作用。..关键词：企业；内部控制；制度建立；制度执行中图分类号：

2、F275文献标志码：A：1000-8772（2015）07-0114-02收稿日期：2015-02-12简介：沈晓英（1968-），女，江苏南通人，会计师，主要研究方向为企业财务成本管理与内部控制。一、引言内部控制制度是对现代企业的经济活动以及财务活动进行科学管理的有效手段。当前我国企业内部控制制度开展效果尚未达到普遍预期，制度的建立及执行能力与发达国家发展完善的内部控制管理机制存在较大差距，究其原因主要在于内部控制在我国发展起步较晚，一方面企业人员素质达不到内部控制制度的要求，导致制度实施的基础薄弱，另一方

3、面由于我国特殊国情背景，现代企业的治理结构对于内部控制制度的建立及执行存在不足和阻碍。但内部控制对企业的会计控制和管理控制具有积极效应，能够通过各部门明确分工及内部审计对其产生相互制约，从而保护企业资源的安全提高企业经济效益，所以讨论我国企业内部控制制度的建立以及执行非常必要。二、我国企业内部控制制度发展现状及存在的问题（一）企业人员对内部控制缺乏重视企业领导层的管理手段与现代企业治理结构发展脱节，普遍缺乏通过建立内部控制制度进行管理工作的意识。内部控制在企业各级员工范围内缺乏坚实的意识基础，并且企业监事会、

4、审计委员会等内部监管机制对内部控制制度建立执行的监督作用有限。领导层对内部控制制度缺乏重视，导致企业内部控制制度建立不起来；各级员工阶层对内部控制的认识不足导致其在企业无法得到有效的执行；监管机制没能在企业中发挥其制衡监督作用，导致内部控制制度的建立以及执行得不到有效约束，制度效果得不到及时的评价和反馈，内部控制需在制度建立、执行及监督等各个环节加强重视。（二）会计相关管理难以达到内部控制要求企业会计相关的管理能力尚不能达到内部控制制度的要求，主要体现在会计人员素质难以胜任、财务管理流程不规范导致信息失真以及

5、企业对成本支出等资金流动管理不足三个方面。现今存在着财务会计人员技能素质参差不齐的现象，并且由于财务工作内容特殊性，对相关工作人员的道德素养要求较高，会计人员素质达不到要求严重影响了企业内部控制的执行效果。同时，相关部门对会计凭证、账簿以及报账等的流程规范极易出现漏洞，导致财务信息失真，信息质量不过关。另外企业对成本、费用支出的控制力度不足，部分企业“重资产管理，轻财产物资管理”导致物资购销存管理松散，给企业带来大量的财产损失，造成财务活动的管理低效率。（三）企业治理结构不完善在我国，企业治理结构未能充分发挥

6、其制衡机制，使得内部控制在企业管理中缺乏基础。一些企业存在较严重的“一股独大”现象，这一点与西方国家企业股权结构分散有显著差别，这为我国企业的股东大会、董事会及监事会、经理层各自发挥其应有的作用和应扮演的角色造成了消极影响。具体表现为：股东大会功能缺失，独立董事形同虚设未能保护投资者的权益，大股东包揽决策权、执行权和监督权于一体等等。（四）企业内部监督机制欠缺企业内部监督机制本应对其经营活动或某专项活动保持持续的日常监督，以保障内部控制制度的执行，但我国企业内部监督主要存在三方面不足，影响了内部控制制度发挥效

7、力。首先，部分企业的内部审计部门缺乏独立性；其次，内部审计部门在解决其发现的问题过程中效率较低，缺乏与管理层及相关部门的有效沟通；最后，部分企业的内部监督检查制度仅形式上存在，并没有具体实施，未能发挥其监督职能。三、加强我国企业内部控制制度建立及执行效果的对策建议（一）加强企业人员对内部控制的正确认识需在企业范围重新强调内部控制制度的重要性，对于部分企业领导层，需纠正其对内部控制制度的片面认识，比如一些企业领导认为内部控制制度会束缚自己权利，或者将内部控制制度仅理解为汇编整理各种规章制度，也有企业将建立内部控

8、制制度与发展自身的经济效益对立看待认为其会对盈利能力产生消极影响，更多的是内部控制制度残缺不全并且有章不循，使内部控制制度形式上存在但无实际效力。在企业全面加强内部控制相关的指导和培训，从企业高层入手推进对内部控制的正确认识，只有首先在管理层得到其对内部控制制度的认可，再在企业各运行执行部门以及监督部门之间重点宣传相关知识，形成广泛的内部控制企业文化认同，此时内部控制制度的建立和执行才在企业拥有了良