综合收益观下中国财务报告体系的改进分析

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1、1．以决策有用观为报告目标......................................................................292．以资产负债观为确认基础......................................................................293．在综合收益观下确认收益.....................................................................

2、.294．构建更加紧密的报表间勾稽关系..........................................................30（二）改进资产负债表以符合综合收益观的要求...........................................301．资产负债表内容的调整..........................................................................302．资产负债表报告模式的调整.....

3、.............................................................31（三）改进利润表以符合综合收益观的要求...................................................331．综合收益应包含的项目..........................................................................332．利润表的借鉴模式...................

4、...............................................................34（四）改进现金流量表以符合综合收益的要求...............................................35结语....................................................................................................................

5、......37参考文献.....................................................................................................................38后记.......................................................................................................................

6、...40III万方数据一、引言（一）选题的背景和意义1．研究背景在传统的本期经营收益模式下，财务报告主要侧重于反应企业管理者受托责任的履行情况和过去经营的已实现成果，而对已经实现的持产损益等其他收益按照谨慎性原则不予确认或不在利润表中反映，因而导致不能为报表使用者提供预测企业未来财务状况的相关信息，这种重可靠性而轻相关性的报告模式对于利益相关者借以提高自己决策的有用性有很大的缺陷。随着企业业务的日益复杂，传统的本期经营收益观下的以历史成本计量的资产和负债不能应对日益复杂的金融工具的挑战，因此财务报

7、告使用者对改革的呼声也愈发高涨。2004年，IASB与FASB组成联合工作组将财务报表列报作为联合项目开展研究。随后IASB在2011年3月公布了研究成果征求意见稿：《对〈国际会计准则第1号——财务报表列报〉的修改——其他综合收益项目的列报》,以期通过这一研究，使IAS1与美国的SFAS130保持一致。2006年我国新会计准则开始要求编制所有者权益变动表,以用来反映报告期内企业所有者权益的变动情况，准则要求在所有者权益变动表中应该反映当期直接计入所有者权益的利得和损失项目。该项目本身是在资产负债表的

8、资本公积项目下，与现行的其他综合收益的内容比较相近,使得所有者权益变动表在一定程度上起到了反映综合收益的作用。IASB在2007年9月颁布了IAS1修订版,提出了综合收益表的列报要求。修订后的IAS1要求不在所有者权益变动表中列示其他综合收益项目，而应该单独在一张或两张报表中列示所有的非业主权益变动。我国财政部于2009年6月发布了《企业会计准则解释第3号》，要求企业在利润表中增加列报其他综合收益及综合收益,已达到综合反映企业经营业绩的目的。但我国关于综合收益的列报目