基于全面收益观的现行财务报告改进思路

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1、基于全面收益观的现行财务报告改进思路财税广葡2010.08基于全面收益观的现行财务报告改进思路李蓉(兰州商学院会计学院，兰州730020)内容摘要:本文对全面收益观的内涵和传统收益观的比较分析等视角进行了探讨，分析了我国2006年新会计准则中全面收益观的体现，提出了当前财务报告完善与发展的改进思珞。关键词:企业财务报告;全面收益观;改进思路文献标识码A中图分类号F275是现时成本c虽然这样做能避免出现生产耗费不能得到足额补偿、收1980年美国财务会计准则委员会(FASB)在原第3号财务会计入成本的计量属性不ω致等问题

2、，但现时成本的采用义使得企业管理概念公告《企业财务报表要素》中首次提出了全面收益概念，并将其定义为一个主体在某」期间与非业主方面进行交易或发生其当局对受托经济责任的履行情况得不到客观的反映。(四)两者所适用的收益计算方法不同他事项和情况所引起的权益(净资产)变动。它包括这一期间内除业主投资和派给业主款以外的产权的一切变动。;根据FASB提出关于收益的计算方法，一般认为有两种，即;收入一费用;法和;资产负债;法。传统收益的计算适用;收入一费用;法主的全面收益概念，全面收益可以表示为全丽收益=→基于全面收益观的现行财务报

3、告改进思路财税广葡2010.08基于全面收益观的现行财务报告改进思路李蓉(兰州商学院会计学院，兰州730020)内容摘要:本文对全面收益观的内涵和传统收益观的比较分析等视角进行了探讨，分析了我国2006年新会计准则中全面收益观的体现，提出了当前财务报告完善与发展的改进思珞。关键词:企业财务报告;全面收益观;改进思路文献标识码A中图分类号F275是现时成本c虽然这样做能避免出现生产耗费不能得到足额补偿、收1980年美国财务会计准则委员会(FASB)在原第3号财务会计入成本的计量属性不ω致等问题，但现时成本的采用义使得企

4、业管理概念公告《企业财务报表要素》中首次提出了全面收益概念，并将其定义为一个主体在某」期间与非业主方面进行交易或发生其当局对受托经济责任的履行情况得不到客观的反映。(四)两者所适用的收益计算方法不同他事项和情况所引起的权益(净资产)变动。它包括这一期间内除业主投资和派给业主款以外的产权的一切变动。;根据FASB提出关于收益的计算方法，一般认为有两种，即;收入一费用;法和;资产负债;法。传统收益的计算适用;收入一费用;法主的全面收益概念，全面收益可以表示为全丽收益=→i净争收益+其他按照这种方法，收益被看作是所确认的收

5、入与相关的成本费用进行全面收;益益配比后的结果c也就是说，将一定时期的收入减去同A期间的各类益指的是除i净争收益以外在各个会计期间内的其他非业主交易号引

6、起的相关成本费用后即可得111收益。;收入一费用;法的使用使得资产权益变动C负债表成了收益表的副产品。与之不同的是，全面收益的计算适用一、全面收益与传统收益的比较分析;资产一负债;法。在这种方法下:收益的确定处于从属地位;收全面收益就足是-指;物质质-财富的士增曾加益的计量取决于资产和负债的计量;收益表被视为是反映企业一定入与产出配比后的结果;。前者着眼于物质财富的

7、绝对增加，而后期间内净资产变动情况的报表;收益表成了资产负债表的副产品c者则着眼于产出价值对投入价值的相对增加。两者之间的差别主要(五)全面收益服务于决策有用观，传统收益服务子受托责表现为以下几个方面:任观(一)两者所体现的资本保全观念不同受托责任观认为财务呈报目标是向资本所有人提供有效反映全面收益这一概念体现的是实物资本保全观。在这种保全观念资源受托经营管理责任的履行情况的报告。它认为财务信息的使用下，资本代表着所有者投入企业的实际生产能力O只有在生产经营者是有限的资源委托者。为了保证财务信息的可靠性，要求报表以过

8、程中保持所有者投入的实际生产能力不变，企业才能确认收益;历史成本计量属性和实现原则为基础编制，因而导致了报表面向过而在已消耗的实物资产未得到重置之前，企业不能确认收益。与之去，信息含量低。决策有用观认为财务呈报目标是向广大的信息使不同，传统收益这一概念则体现了财务资本保全观。在这种保全观用者提供有助于其合理决策的信息c它认为财务信息的使用者是现念下，资本代表着所有者投入企业的货币价值。只有在生产经营过在的及潜在的投资者、债权人和其他使用者，因此更强调信息的相程巾保持所有者投入的货币价值不变，企业才能确认收益，而在收关

9、性，采用多种汁量属性。入禾超过原始成本的转移额之前，企业不能确认收益。(二)两者所遵循的收入确认模式不同二、全面收益理论在我国新会计准则中的体现全面收益的确认遵循经济活动模式c在这种模式下，收益被看收益确认的国际趋势是全面收益观。英、美等罔家改革收益报作是某种经济活动的结果c只要产生收益的经济活动已经再在或发告的总体思路是制定《全面收益报告准则