中美个人所得税制度与其调节收入分配效果的比较分析

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1、第一章绪论1．2．2调节收入分配方面的研究王亚芬等，建立了我国总收入基尼系数与收入、税收模型，认为减少收入差距需要增加高收入税收、减轻低收入税收、增加中低收入的可支配收入。【刀徐进总结了个人所得税的调节作用，它是由个人收入分配计划调节的补充作用向修补市场分配机制的欠缺作用的转换。由于计划体制发挥着不同程度的影响，使得个人所得税的调节作用没有很好的发挥。【8】周亚通过洛伦兹曲线、收入分布、基尼系数之间的关系，建立了基尼系数加权平均的模型。从模型中可知，个人所得税可以起到调节收入分配的作用，如果个人所得税的税收规模占总收

2、入的比重小，则个人所得税的调节功能较弱。【9】综合目前来看，对于个人所得税调节收入分配方面的研究很多，虽然也已有很多人意识到了个人所得税发挥的积极作用，但是对于个人所得税在多大程度上实现这一功能，还需进一步展开讨论。1．2．3个人所得税改革方面的研究我国个人所得税改革的目标是建立以公平为基准的个人所得税体系，促进和谐社会的构建和发展。比较有代表性的有：茅于轼认为，我国个人所得税不能起到调节贫富差距的作用。现行的累迸税制，主要适用于工薪阶层，对于高收入人群的作用极为有限。应当改变目前征管办法，把纳税者从付款者转换为受款

3、者(即得到收入者)。纳税人应按年度自行申报，税务机关按一年的总收入、税率等级、纳税数量进行评定。【l0】朱青认为，工资薪金所得的费用扣除不宜大幅提高，应该实施以家庭为申报单位，把分类与综合相结合，需要考虑配偶失业或者患重大病症等情况，以此推进个人所得税改革。[iq安体富建议，为加快我国个人所得税的发展，应在我国经济较发达地区适当提高起征点、费用扣除标准应与CPI相联系、建立纳税编号、大力推行非现金结算方式、建立与银行联网制度等。【12】我国学术界研究个人所得税制比较的不少，研究收入分配的也大有人在，但是将两者结合的不

4、多，对于个人所得税调节收入分配进行定量实证分析的研究更为薄弱。本文就是将比较研究与实证分析结合，以此来完善我国个人所得税制度。1．3研究意义1、通过比较研究，找出中美在个人所得税制度方面的差异随着经济全球化的到来，以及不断扩大的收入差距造成的诸多社会矛盾，让&璧第一章绪论我们看到了发展个人所得税的必要性。在我国，随着居民个人收入水平的不断提高，个人所得税的收入基本上呈几何级数增长。但个人所得税在国家财政收入中的比重却较低。这种状况与我国经济的实际水平和市场化程度不相符，与人个所得税所担负的调节任务也不相适应。相比之下

5、的美国，个人所得税在其社会经济的发展中，较好的承担了国家财政收入的职能，同时在调节居民收入分配过程中的效果也非常显著。所以，本文主要从中美个人所得税的发展历程、税制模式、税率、费用扣除标准、税收征管等几个方面进行比较分析，找出与美国的差距。2、丰富了中美个人所得税的实证分析本文主要是在前人文献研究的基础上，在美国、中国官方网站上搜集最新数据，经过统计、整理、分析，得到进行实证分析的第一手资料。我将按照税收收入标准来比较衡量中、美个人所得税的地位；通过个人所得税对与收入分配的测算，比较中、美个人所得税调节收入分配效果，

6、找出中国人所得税调节作用微弱的原因。这种实证分析的深入研究可以起到抛砖引玉的作用，丰富相关研究。3、为完善我国个人所得税制提出可行性的建议美国个人所得税经过了近百年的历史，历经三次重大改革，可以说，它的个人所得税制度已经比较完善，同时在调节收入分配的实践方面也积累了相当丰富的经验。美国的成功经验是我国个人所得税改革和发展可以借鉴的宝贵财富。本文由于与以往研究采用了不同的方法，加之对统计数据的严格甄别，使得本文的结果更加完备。本文在前人研究的基础上，运用理论分析与实证分析相结合的方式，通过中、美的全方位比较，力图借“他

7、山之石”，得到与我国独特国情相适应的理论依据和改革思路。1．4研究路线及主要内容本文研究内容主要分为以下五个部分：第一部分绪论。鉴于世界大多数国家出现收入差距不断扩大的现实，所以说，单靠市场并能带来公平的收入分配，政府再分配制度的参与已迫在眉睫。从发达国家的经验看，所得税制度作为政府再分配制度之一，个人所得税应当占据重要的地位，政府理应对此提出切实可行的改善办法。由于美国和我国有很多相似之处，且美国个人所得税发展历史较长，税制成熟，可供借鉴。本部分主要内容包括“选题的背景和主题”、“研究意义”、“文献综述”、“研究路

8、线及主要内容”、“研究方法”、“本文的创新之处和不足”等六项内容。第二部分概述个人所得税的基本理论。界定个人所得税的内涵和特征，并从增加财政收入、调节收入分配、稳定经济等几个方面对个人所得税的功能进行介绍，并对个人所得税在英国的起源和在中、美两国的发展状况进行简要回顾。4戡毪第一章绪论第三部分比较研究中美个人所得税制度。主要从个人所得税的发展历