国库集中支付会计核算办法.doc

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1、国库集中支付会计核算办法国库集中收付制度改革改变的是财政支付方式，所以财政总预算会计核算变化不大，只是收入和支出的核算时间和方式上有些变化，但是，预算单位会计核算变化较大。一、财政总预算会计核算（一）财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据国库集中支付中心会计每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（二）财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的“预算支

2、出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（三）财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位贷：国库存款二、财政国库集中支付机构执行会计核算（一）财政国库支付执行机构会计总账科目“财政零余额账户存款”和“已结报支出”属于

3、财政国库支付执行机构会计核算的内容。国库集中支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”分预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付金额。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当

4、日资金结算后本科目余额为零。“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数；当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。（二）直接支付会计核算国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行反馈的《财政直接支付凭证》回执联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出——财政直接支付贷：财政零余额账户存款国库支付中心每日将按部门分“类”、“

5、款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出——财政直接支付（三）授权支付会计核算国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出——单位零余额账户额度贷：已结报支出——财政授权支付（四）年终结账国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。1、对直接支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准

6、的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位借：暂付款——结转预算结余——＊＊单位贷：已结报支出——财政直接支付（2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为：借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位贷：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款贷：暂付款——结转预算结余——＊＊单位2、对授权支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资

7、金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位借：暂付款——结转预算结余——＊＊单位贷：已结报支出——财政授权支付（2）下年度单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为：借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位贷：暂付款——结转预算结余——＊＊单位（五）年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时