集中支付制度与国库会计核算.doc

《集中支付制度与国库会计核算.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、集中支付制度与国库会计核算集中支付制度与国库会计核算摘要：建立国库集中支付制度是2000年国库系统改革的重点之一。本文通过对比实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化，来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响,其中着重提出了对会计电算化的需求。国库集中支付即国库单一帐户制度，就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时，所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通嘹过这一帐户进行拨付。建立苄国库集中支付制度是200鞒0年国库系统改革的重点之麋一。实现集中支付后，国库收资金的划拨方式将发生较大┭的变化，相应的，对国库会Ц计

2、核算的影响也很大。笔者轵通过对比实现集中支付前后旄财政预算支出的会计核算变砸化，来剖析集中支付制度对わ国库会计核算的相关问题的虎影响，供读者参考。一、儒现行国库资金的预算支出的会计核算现行的财政预算嗤支出都是通过国库部门凭财咒政部门开具的预算拨款凭证础办理的。拨款的收款单位是直财政预算计划内的行政事业素单位。1中央国库的预鹑算支出方式10/10财政部开具预晗算拨款凭证，送至国库，国镤库经过对凭证是否规范，印硭鉴是否齐全等进行审查完毕学，根据收款单位开户行将凭铀证分为两类，一类是同城凭恂证，一类是异地凭证。对同瞄城凭证，国库人员将其逐笔录入微机，汇总金额，打印角出发往营业

3、管理部的邮划往帐报单，然后进行编押，再将往帐报单附上拨款凭证的鹆二、三联送到营业管理部，营业管理部接到来帐报单和邸拨款凭证后，将拨款凭证按先收款行进行清分，送票据交旋换中心参加同城票据交换后搔到达收款单位开户行。对异魏地凭证，国库人员将其逐笔獭录入微机，逐笔打印出电汇佰往帐报单，经过编押后，打尝印电报稿，通过交换送办公涝厅，再送邮局以电报方式送⒗到当地人民银行，再转到收狄款单位开户行。2.地方金库的预算支出方式大部讴分分库和下级中心支库、支挪库的预算资金划拨是这样进忖行的：财政部门开具预算拨例款凭证，送至国库，国库经剪过审核后，汇总金额开具行敖库往来凭证附同拨款凭证送

4、援到会计(营业)部门。会计偷(营业)部门再将其分为同城和异地凭证。对于同城凭裤证，参加同城票据清算送至＞各商业银行；对异地凭证，厅通过电子联行发往异地人民㈤银行或商业银行。二、实些现国库集中支付后的预算支出的会计核算实现国库集抟中支付后，预算支出(包括瞿10/10中央预算支出和地方预算支╂出)不再仅仅面向预算拨款聘单位(行政事业单位)，而芑是面对广大的商品供应者和劳务提供者，国库必须直接蝌参加同城票据交换和全国联蛉行才能满足预算资金的快速＜、安全划拨。目前，只有详少数国库直接参加同城票据箝清算且只有总库参加了全国氩联行，现行的同城票据交换钭方式或通过会计(营业)部门进

5、行联行清算是无法满足畸集中支付的要求的。理想中童的实现集中支付后的资金清算网络应该是财税库行横向喔联网与“天地对接”全国联褛行电子网络结合的一个典型艾应用。我们这样设想：在本飘地，国库资金的划拨通过高杈效的同城清算网络进行；在异地，国库资金通过电子联享行，使用卫星进行清算。与锆此同时，不论是本地预算拨架款，还是异地调拨支出，其实际拨款凭证将逐步被电子酬信息所代替。计算机将从网も络上传来的拨款凭证信息“卜译出”并打印成我们已习惯上感知的“预算拨款凭证”虎。下图所示的是实现集中铨支付后的预算支出。1为同城范围内的预算支出(ф1)国库拥有同城交换号，佶资金仍由会计部门代理

6、清算同城清算包括票据交换和资铵金清算两部分。1票据交谙换10/10国库收到拨款凭证后，舨经过审核后，将收款单位开健户行属于同城清算范围的拨ペ款凭证按收款单位开户行清分，同时将凭证信息录入到物《国家金库综合业务处理系统》后，票据信息的交换操绍作如下：(((((((妆打印提出清单，并生成提顽出磁盘文件，参加同城软磁┐盘清算，将提出票据送至交鄄换中心，直接交换至收款单螭位开户行。((((((瓦打印提出清单，并在凭证瓯(或信封)上打印磁码，参磐加同城票据交换，直接交换聊至收款单位开户行。((守((((((((((((石(打印提出清单，并生成晗提出磁盘文件，读入国库实镤时清算分机进

7、行资金清算(典或通过局域网直接转入该实时清算分机)，提出票据可株次日交换到收款单位开户行羽(或月末集中交换或逐步取消票据交换)。2资金清算因国库只是交换行，不枥是清算行，因此，国库不在２营业部开户，资金清算针对ⅷ上述3种票据交换方式分成控2种：对于手工磁盘交众换和清分机交换的，资金清10/10算可根据票据交换中心开具刺的资金划拨凭证，国库开具奂手工联行往帐报单与会计部悦门进行清算。对于参加儇实时清算的国库，则需在当拙日系统对帐成功后，根据清┨算分机打印出来的清差凭证椰，填制行库往来凭证与会计