集中支付制度对国库会计核算的影响.doc

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1、集中支付制度对国库会计核算的影响摘要：建立国库集中支付制度是2000年国库系统改革的重点之一。本文通过糗对比实现集中支付前后财政藤预算支出的会计核算变化，枕来剖析集中支付制度对国库劂会计核算的相关问题的影响孀,其中着重提出了对会计电算化的需求。 国库集中现支付即国库单一帐户制度，罡就是将政府所有财政性资金轴(包括预算内和预算外资金隅)集中在国库或国库指定的鹳代理行开设帐户，同时，所薛有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一帐球户进行拨付。建立国库集中囟支付制度是2000年国库掐系统改革的重点之一。实现耥集中支付后，国库资金的划禁拨

2、方式将发生较大的变化，相应的，对国库会计核算的靖影响也很大。笔者通过对比房实现集中支付前后财政预算祀支出的会计核算变化，来剖邾析集中支付制度对国库会计繁核算的相关问题的影响，供蚊读者参考。一、现行国库累资金的预算支出的会计核算现行的财政预算支出都是通鸸过国库部门凭财政部门开具╆的预算拨款凭证办理的。拨＂款的收款单位是财政预算计砍划内的行政事业单位。1中央国库的预算支出方式Υ财政部开具预算拨款凭证空，送至国库，国库经过对凭10/10证是否规范，印鉴是否齐全渠等进行审查完毕，根据收款属单位开户行将凭证分为两类ｂ，一类是同城凭证，一类是伪

3、异地凭证。对同城凭证，国产库人员将其逐笔录入微机，汇总金额，打印出发往营业裕管理部的邮划往帐报单，然荣后进行编押，再将往帐报单育附上拨款凭证的二、三联送到营业管理部，营业管理部嚣接到来帐报单和拨款凭证后，将拨款凭证按收款行进行玩清分，送票据交换中心参加仃同城票据交换后到达收款单务位开户行。对异地凭证，国库人员将其逐笔录入微机，さ逐笔打印出电汇往帐报单，唣经过编押后，打印电报稿，惺通过交换送办公厅，再送邮绗局以电报方式送到当地人民铕银行，再转到收款单位开户牲行。2.地方金库的预算搪支出方式大部分分库和下泱级中心支库、支库的预算资兽金划

4、拨是这样进行的：财政膛部门开具预算拨款凭证，送芹至国库，国库经过审核后，腚汇总金额开具行库往来凭证拄附同拨款凭证送到会计(营业)部门。会计(营业)部锾门再将其分为同城和异地凭“证。对于同城凭证，参加同城票据清算送至各商业银行杂；对异地凭证，通过电子联肱行发往异地人民银行或商业η银行。二、实现国库集中支付后的预算支出的会计核高算实现国库集中支付后，侥预算支出(包括中央预算支核出和地方预算支出)不再仅蓬仅面向预算拨款单位(行政哿10/10事业单位)，而是面对广大菇的商品供应者和劳务提供者纡，国库必须直接参加同城票控据交换和全国联行才能满足

5、耵预算资金的快速、安全划拨。目前，只有少数国库直氤接参加同城票据清算且只有萎总库参加了全国联行，现行骷的同城票据交换方式或通过О会计(营业)部门进行联行鲽清算是无法满足集中支付的抗要求的。理想中的实现集中支付后的资金清算网络应该是财税库行横向联网与“天地对接”全国联行电子网络呋结合的一个典型应用。我们这样设想：在本地，国库资偃金的划拨通过高效的同城清啦算网络进行；在异地，国库沛资金通过电子联行，使用卫星进行清算。与此同时，不箨论是本地预算拨款，还是异绥地调拨支出，其实际拨款凭证将逐步被电子信息所代替氓。计算机将从网络上传来的邃

6、拨款凭证信息“译出”并打印成我们已习惯上感知的“礁预算拨款凭证”。下图所埙示的是实现集中支付后的预螳算支出。1同城范围内辽的预算支出(1)国库拥莺有同城交换号，资金仍由会陀计部门代理清算同城清算乳包括票据交换和资金清算两部分。1票据交换国库扛收到拨款凭证后，经过审核10/10后，将收款单位开户行属于同城清算范围的拨款凭证按爪收款单位开户行清分，同时嗪将凭证信息录入到《国家金惆库综合业务处理系统》后，串票据信息的交换操作如下：(手工磁盘交换打印提出桶清单，并生成提出磁盘文件跷，参加同城软磁盘清算，将ｂ提出票据送至交换中心，直时接交换

7、至收款单位开户行。(清分机交换打印提出清乘单，并在凭证(或信封)上霞打印磁码，参加同城票据交扔换，直接交换至收款单位开苑户行。(同城电子支付系玖统(实时清算)打印提出觞清单，并生成提出磁盘文件讽，读入国库实时清算分机进螵行资金清算(或通过局域网咋直接转入该实时清算分机)天，提出票据可次日交换到收Ι款单位开户行(或月末集中喽交换或逐步取消票据交换)逅。2资金清算因国库只契是交换行，不是清算行，因此，国库不在营业部开户，蠛资金清算针对上述3种票据ろ交换方式分成2种：(对郢于手工磁盘交换和清分机交嗣换的，资金清算可根据票据交换中心开具的资金划

8、拨凭烃证，国库开具手工联行往帐10/10闷报单与会计部门进行清算。拒(对于参加实时清算的国铸库，则需在当日系统对帐成玑功后，根据清算分机打印出︹来的清差凭证，填制行库往来凭证与