【5A版】最新增值税的会计处理(财会[2016]22号).ppt

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1、最新增值税会计处理山东省税务干部学校刘霞科目设置一、一般纳税人科目设置.二、小规模纳税人科目设置三、新办法主要变化要点归纳应交税费代扣代交增值税增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税应交增值税预交增值税未交增值税待认证进项税额待抵扣进项税额待转销项税额一般计税方法纳税义务产生与履行4一、一般纳税人会计科目设置应交税费未交增值税待抵扣进项税额增值税留抵税额未交增值税待抵扣进项税额增值税留抵税额未交增值税待抵扣进项税额增值税检查调整增值税留抵税额应交增值税未交增值税待抵扣进项税额应交增值税未交增值税待抵扣进项税额增值税留抵税额应交增值税未交增值税待抵扣进项税

2、额增值税检查调整增值税留抵税额应交增值税未交增值税待抵扣进项税额应交增值税未交增值税待抵扣进项税额增值税留抵税额预交增值税.未交增值税.待抵扣进项税额增值税留抵税额.待认证进项税额.应交增值税.待转销项税额.待抵扣进项税额.转让金融商品应交增值税.5一、一般纳税人会计科目设置应交税费简易计税.代扣代交增值税.“应交增值税”明细账进项留抵一般纳税人采用一般计税方法税款计算账户进项税额..已交税金..减免税款..出口抵减内销产品应纳税额..销项税额抵减..转出未交增值税..转出多交增值税..出口退税..进项税额转出..销项税额..应交税费——应交增值税“预交增值税

3、”明细账异地提供建筑服务和不动产经营租赁服务，转让不动产，采用预收款方式销售自行开发的房地产四项业务需预缴增值税。房地产开发企业预收款预缴增值税必须在纳税义务发生时方可结转已预缴税款一般纳税人采用一般计税方法预缴专用账户预交增值税月末转出进入未交增值税房地产企业预收款预缴增值税应交税费——预交增值税“预交增值税”明细账企业预缴增值税时借：应交税费——预交增值税贷：银行存款月末应将“预交增值税”余额转入“未交增值税”借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税例：天马建筑公司（一般纳税人）机构位于滨州市所辖县级市--邹平市，2016年8月起在淄博市临淄区

4、承揽了一项建筑工程，合同总造价500万元，采用一般计税方法。2016年12月收取不含税工程款100万元，在临淄预缴增值税2万元。“未交增值税”明细账转入的多交或预缴增值税缴纳以前期间未交增值税转入的当月应交未交增值税企业多交的增值税企业欠交的增值税应交税费——未交增值税一般纳税人采用一般计税方法交税账户，但金融商品转让应交增值税不在此账户反应。例：某商贸公司为增值税一般纳税人，2016年12月8日上缴2016年11月应纳增值税额148000元。借：应交税费——未交增值税148000贷：银行存款14800“待抵扣进项税额”明细账包括：不动产分2年抵扣的40%进项

5、税额和辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的进项税额。已认证或已申请稽核比对但当期尚不得抵扣进项税额可以抵扣时转出进入当期进项税额不得抵扣时转出进成本待抵扣进项税额应交税费——待抵扣进项税额已认证进项税额在可以抵扣前暂时挂放账户“待抵扣进项税额”明细账取得不动产当期借：固定资:（在建工程等）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额贷：应付账款（应付票据、银行存款等）以后期间允许抵扣时借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额例：某企业2016年6月购入厂房一座，取得的增值税专用发票上注明的价款为3000万元

6、，增值税为330万元，款项已用银行存款支付。2016年6月抵扣60%借：固定资产3000应交税费—应交增值税（进项税额）198应交税费—待抵扣进项税额（**厂房）132贷：银行存款33302017年6月抵扣40%借：应交税费—应交增值税（进项税额）132贷：应交税费—待抵扣进项税额(**厂房)132“待认证进项税额”明细账未认证或尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额暂时挂放账户未认证专票或未收到稽核结果的海关缴款书当期尚不得抵扣的进项税额可以抵扣时转出进入当期进项税额不得抵扣时转出进成本待抵扣进项税额应交税费——待认证进项税额“待认证进项税额”明细账借：原

7、材料（无形资产、固定资产、生产成本等）应交税费—待认证进项税额贷：银行存款（应付账款、应付票据）例3-4：甲企业2016年12月购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税为5100元，设备款项未支付。企业当月未将该张增值税专用发票认证。“待转销项税额”明细账一般纳税人按会计制度应确认收入但增值税纳税义务尚未发生时销项税额或应纳税额暂时挂放账户纳税义务发生时，转入销项税额或简易计税会计确认收入但增值税纳税义务尚未发生相关销项税额或应纳税额待转销项税或应纳税额应交税费——待转销项税额“待转销项税额”明细账会计确认收入时借：银行存

8、款（应收票据、应收账款等）贷：主营业务