非上市企业会计舞弊动机与手段分析——基于与上市企业的比较

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1、东南大学硕士学位论文第一章绪论力发展企业债券和商业票据市场、修改非上市企业业绩衡量方法、建立多元化指标考核体系考核企业上市等措施。为防范非上市企业会计舞弊机会因素的产生可以采取：建立非上市企业的信息披露制度、完善非上市企业内部控制制度、完善非上市企业的外部监管机制等措施。最后为防范非上市企业会计舞弊借口因素的产生有必要采用加强职业道德建设，塑造诚实守信的企业价值观及建立高级管理人员和关键岗位员工的诚信档案、发展法务会计以增加抑制舞弊的外部力量等措旌。第六章结束语。本文的框架结构如图1．1所示：绪论I上I会计

2、舞弊动机与手段理论与文献回顾上l非上市企业会计舞弊动机：与上市企业的比较上I非上市企业会计舞弊手段：与上市企业的比较上I非上市企业会计舞弊醅范：与上市企业的比较上I结论与后续研究的方向图1．1论文框架结构示意图1．3研究方法与思路本文在前人研究的基础上，通过对国内外会计舞弊主要理论相关研究成果的回顾，为本文对我国非上市企业的研究提供了理论基础。以目前研究较为成熟的上市企业会计舞弊动机分析为基础，对比非上市企业与上市企业舞弊动机及手段差异，运用比较分析方法探讨了我国非上市企业与上市企业会计舞弊的异同。1、规范

3、研究。本文通过对国内外会计舞弊主要理论相关研究成果的回顾，为本文对我国非上市企业的研究提供了理论基础，在此基础上分析我国非上市企业会计舞弊动东南大学硕士学位论文第一章绪论机、手段。2、比较研究。根据《牛津高级英汉双解辞典》的解释，比较研究法就是对物与物之间和人与人之间的相似性或相异程度的研究与判断的方法。比较研究法可以理解为是根据一定的标准，对两个或两个以上有联系的事物进行考察，对其同异关系进行比较、对照，从而揭示出事物本质的思维过程和方法。本文运用比较研究法，通过比较非上市企业与上市企业会计舞弊动机及手段

4、的异同点，并在借鉴前人对国内外上市企业的研究成果的基础上，提出相应的防范对策。1．4论文的创新之处本文可能的创新点有以下方面：1、创新性：综观国内研究企业会计舞弊的主题，或着眼于上市企业，或以非上市企业为分析对象，亦或将研究视角面向所有企业，而以上市企业会计舞弊动机、手段为参照，对比分析非上市企业会计舞弊动机及手段的议题较少。因此，本文的研究视角具有创新性。2、针对性：为防范会计舞弊现象的发生，本文针对非上市企业会计舞弊的压力、机会和借口三个方面提出了相应的政策建议，具有很强的针对性和可操作性。3、系统性：

5、本文系统的梳理了国内外会计舞弊动机及手段的理论，以此为基础结合上市与非上市企业各自特点对其会计舞弊动机、手段及可以采取的防范措施进行了比较。6东南大学硕士学位论文第二章理论与文献回顾本章首先通过总结前人的理论探究，对舞弊及会计舞弊进行定义，同时界定了会计舞弊与盈余管理之间的联系与区别；其次回顾了国内外有关会计舞弊的动机、手段理论。最后对前人已有的研究做了简要的述评。2．1会计舞弊为了更好地对企业的会计舞弊行为进行防范，首先应明确舞弊及会计舞弊的定义。。对于舞弊的定义，《韦伯斯特新大学词典》1指出：舞弊是一种

6、故意掩盖事实真相的行为，它以诱使他人丧失有价值的财物或法定的权利为目的。这一定义是国外文献定义会计舞弊的蓝本。朗文词典则将舞弊定义为：是利用欺骗手段获利的一种行为，该行为可能受到法律制裁。比较而言，朗文词典的定义更强调了舞弊非法性的特点。Albrecht(2004)2将舞弊定义为：舞弊是一个专业术语，包含了人类创造性所能设计的所有方式，个体借助这些方式并且结合虚假的陈述从他人身上获取利益。进一步，Albrecht还归纳了舞弊过程的七个要素：一个陈述；关于一个重要事项；该陈述内容是虚假的；该行为是故意的或不计

7、后果的；该陈述欺骗了其他主体；其他主体若采取相应的行动将成为受害者；被骗对象利益受损。在此定义中可以看出除了欺骗这个必要要件外，受害者信任欺骗方也是舞弊成功的要件之一。霍华德·戴维尔等在《管理会计师发现与控制舞弊指南》一书中将舞弊定义为：会计舞弊常涉及一人或若干人故意地秘密剥夺他人有价值之物，从而使自己获利。他指出舞弊包括五个因素：犯罪者的存在；犯罪者有意识的行为；他人已经丧失有价值之物；舞弊行为发生时丧失有价值之物的他人并未察觉；犯罪者从该行为中获利。该定义明确指出了舞弊行为的违法性并突出了舞弊行为的隐蔽

8、性。美国《审计准则公告》第16号对舞弊的解释则为：舞弊指故意编造虚假的财务报告，如管理人员蓄意虚报；有时指管理人员的会计信息舞弊、盗用资产，有时称作盗用公款。财务报表中的舞弊可能是下列原因引起的：篡改、1Webster’SNewWorldDictionary,CollegeEdition．ClevelandandNewYork：World，1964：3802ChadO．Albrecht,ConanC．Albrec